企業(yè)所得稅的核定征收

　　【考情分析】

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　　【高頻考點(diǎn)】：企業(yè)所得稅的核定征收

　　國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布《企業(yè)所得稅核定征收辦法(試行)》，主要規(guī)定如下：

　　1.納稅人具有下列情形之一的，核定征收企業(yè)所得稅：

　　(1)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的;

　　(2)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的;

　　(3)擅自毀損賬簿或者拒不提供納稅資料的;

　　(4)雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的;

　　(5)發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的;

　　(6)申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無(wú)正當(dāng)理由的。

　　特殊行業(yè)、特殊類型的納稅人和一定規(guī)模以上的納稅人不適用該辦法。

　　2.稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)納稅人具體情況，對(duì)核定征收企業(yè)所得稅的納稅人，核定應(yīng)稅所得率或者核定應(yīng)納所得稅額。具有下列情形之一的，核定其應(yīng)稅所得率：

　　(1)能正確核算(查實(shí))收入總額，但不能正確核算(查實(shí))成本費(fèi)用總額的;

　　(2)能正確核算(查實(shí))成本費(fèi)用總額，但不能正確核算(查實(shí))收入總額的;

　　(3)通過(guò)合理方法，能計(jì)算和推定納稅人收入總額或成本費(fèi)用總額的。

　　納稅人不屬于上述情形的，核定其應(yīng)納所得稅額。

　　3.稅務(wù)機(jī)關(guān)采用下列方法核定征收企業(yè)所得稅：

　　(1)參照當(dāng)?shù)赝愋袠I(yè)或者類似行業(yè)中經(jīng)營(yíng)規(guī)模和收入水平相近的納稅人的稅負(fù)水平核定;

　　(2)按照應(yīng)稅收入額或成本費(fèi)用支出額定率核定;

　　(3)按照耗用的原材料、燃料、動(dòng)力等推算或測(cè)算核定;

　　(4)按照其他合理方法核定。

　　4.采用應(yīng)稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅的，應(yīng)納所得稅額計(jì)算公式如下：

　　應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率

　　應(yīng)納稅所得額=應(yīng)稅收入額×應(yīng)稅所得率

　　或：應(yīng)納稅所得額=成本(費(fèi)用)支出額÷(1-應(yīng)稅所得率)×應(yīng)稅所得率

　　5.實(shí)行應(yīng)稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅的納稅人，經(jīng)營(yíng)多業(yè)的，無(wú)論其經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目是否單獨(dú)核算，均由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)其主營(yíng)項(xiàng)目確定適用的應(yīng)稅所得率。

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