| 第 1 頁(yè)：關(guān)聯(lián)企業(yè)與獨(dú)立交易原則 |
| 第 2 頁(yè)：特別納稅調(diào)整管理辦法 |
| 第 3 頁(yè)：預(yù)約定價(jià)安排 |
| 第 4 頁(yè)：成本分?jǐn)倕f(xié)議 |
| 第 5 頁(yè)：受控外國(guó)企業(yè) |
| 第 6 頁(yè)：資本弱化管理 |
| 第 7 頁(yè)：一般反避稅條款 |
資本弱化管理
【考情分析】
考頻星級(jí)：☆
【高頻考點(diǎn)】：資本弱化管理
為防止關(guān)聯(lián)企業(yè)通過(guò)借款方式轉(zhuǎn)移利潤(rùn)，稅法規(guī)定企業(yè)債權(quán)性投資不得低于該企業(yè)權(quán)益性投資的一定比例，如超過(guò)規(guī)定比例，其超過(guò)部分的利息支出不得在稅前扣除。國(guó)際上將企業(yè)債權(quán)性投資占企業(yè)權(quán)益性投資比例過(guò)高的情況，稱(chēng)之為“資本弱化”。
1.債權(quán)性投資，是指企業(yè)直接或者間接從關(guān)聯(lián)方獲得的，需要償還本金和支付利息或者需要以其他具有支付利息性質(zhì)的方式予以補(bǔ)償?shù)娜谫Y。
2.權(quán)益性投資，是指企業(yè)接受的不需要償還本金和支付利息，投資人對(duì)企業(yè)凈資產(chǎn)擁有所有權(quán)的投資。
3.企業(yè)實(shí)際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，不超過(guò)以下規(guī)定比例計(jì)算的部分，準(zhǔn)予扣除，超過(guò)的部分不得在發(fā)生當(dāng)期和以后年度扣除。除另有規(guī)定外，企業(yè)接受關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資與其權(quán)益性投資比例為：(1)金融企業(yè)為5：1;(2)其他企業(yè)為2：1。
4.企業(yè)能夠按照有關(guān)規(guī)定提供相關(guān)資料，并證明相關(guān)交易活動(dòng)符合獨(dú)立交易原則的;或者該企業(yè)的實(shí)際稅負(fù)不高于境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的，其實(shí)際支付給境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的利息支出，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除。
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