特別納稅調整管理辦法

　　【考情分析】

　　考頻星級：☆

　　【高頻考點】：特別納稅調整管理辦法

　　(一)稅務機關有權按以下辦法核定和調整關聯企業(yè)交易價格

　　1.可比非受控價格法，是指按照沒有關聯關系的交易各方進行相同或者類似業(yè)務往來的價格進行定價的方法;

　　2.再銷售價格法，是指按照從關聯方購進商品再銷售給沒有關聯關系的交易方的價格，減除相同或者類似業(yè)務的銷售毛利進行定價的方法;

　　3.成本加成法，是指按照成本加合理的發(fā)用和利潤進行定價的方法;

　　4.交易凈利潤法，是指按照沒有關聯關系的交易各方進行相同或者類似業(yè)務往來取得的凈利潤水平確定利潤的方法;

　　5.利潤分割法，是指將企業(yè)與其關聯方的合并利潤或者虧損在各方之間采用合理標準進行分配的方法;

　　6.其他符合獨立交易原則的方法。

　　(二)關聯業(yè)務的相關資料

　　企業(yè)向稅務機關報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表時，應當就其與關聯方之間的業(yè)務往來，附送年度關聯業(yè)務往來報告表。稅務機關在進行關聯業(yè)務調查時，企業(yè)及其關聯方，以及與關聯業(yè)務調查有關的其他企業(yè)，應當按照規(guī)定提供相關資料。主要包括：

　　1.與關聯業(yè)務往來有關的價格、費用的制定標準、計算方法和說明等同期資料;

　　2.關聯業(yè)務往來所涉及的財產、財產使用權、勞務等的再銷售(轉讓)價格或者最終銷售(轉讓)價格的相關資料;

　　3.與關聯業(yè)務調查有關的其他企業(yè)應當提供的與被調查企業(yè)可比的產品價格、定價方式以及利潤水平等資料;

　　4.其他與關聯業(yè)務往來有關的資料。

　　(三)稅務機關的納稅核定權

　　企業(yè)不提供與其關聯方之間業(yè)務往來資料，或者提供虛假、不完整資料，未能真實反映其關聯業(yè)務往來情況的，稅務機關有權依法核定其應納稅所得額。

　　稅務機關依照上述規(guī)定核定企業(yè)的應納稅所得額時，可以采用下列方法：

　　1.參照同類或者類似企業(yè)的利潤率水平核定;

　　2.按照企業(yè)成本加合理的費用和利潤的方法核定;

　　3.按照關聯企業(yè)集團整體利潤的合理比例核定;

　　4.按照其他合理方法核定。

　　企業(yè)對稅務機關按照上述規(guī)定的方法核定的應納稅所得額有異議的，應當提供相關證據，經稅務機關認定后，調整核定的應納稅所得額。

　　(四)補征稅款和加收利息

　　稅務機關根據稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定，對企業(yè)作出特別納稅調整的，應當對補征的稅款，自稅款所屬納稅年度的次年6月1日起至補繳稅款之日止的期間，按日加收利息。

　　加收的利息，應當按照稅款所屬納稅年度中國人民銀行公布的與補稅期間同期的人民幣貸款基準利率加5個百分點計算。東奧中級職稱編輯“娜寫年華”發(fā)布。加收的利息，不得在計算熱應納稅所得額時扣除。

　　(五)納稅調整的時效

　　企業(yè)與其關聯方之間的業(yè)務往來，不符合獨立交易原則，或者企業(yè)實施其他不具有合理商業(yè)目的安排的，稅務機關有權在該業(yè)務發(fā)生的納稅年度起10年內，進行納稅調整。

關注566會計職稱微信第一時間獲取試題、內部資料等信息!

會計職稱題庫【手機題庫下載】 | 微信搜索"566會計職稱"

　　相關推薦：

　　2015年會計職稱考試《中級經濟法》強化習題匯總

　　2015會計職稱《中級會計實務》高頻考點|習題匯總

　　2015會計職稱《中級財務管理》高頻考點|習題匯總

　　2015會計職稱《中級會計實務》考前復習重點及方法