“營改增”試點(diǎn)的稅收優(yōu)惠

　　【考情分析】

　　考頻星級(jí)：☆

　　【高頻考點(diǎn)】：“營改增”試點(diǎn)的稅收優(yōu)惠

　　(一)零稅率

　　1.國際運(yùn)輸服務(wù)

　　(1)在境內(nèi)載運(yùn)旅客或者貨物出境。

　　(2)在境外載運(yùn)旅客或者貨物入境。

　　(3)在境外載運(yùn)旅客或者貨物。

　　(4)境內(nèi)的單位和個(gè)人提供的往返香港、澳門、臺(tái)灣的交通運(yùn)輸服務(wù)以及在香港、澳門、臺(tái)灣提供的交通運(yùn)輸服務(wù)(以下稱港澳臺(tái)運(yùn)輸服務(wù))，適用增值稅零稅率。

　　(5)自2013年8月1日起，境內(nèi)的單位或個(gè)人提供程租服務(wù)，如果租賃的交通工具用于國際運(yùn)輸服務(wù)和港澳臺(tái)運(yùn)輸服務(wù)，由出租方按規(guī)定申請適用增值稅零稅率。

　　(6)自2013年8月1日起，境內(nèi)的單位或個(gè)人向境內(nèi)單位或個(gè)人提供程租、濕租服務(wù)，如果承租方利用租賃的交通工具向其他單位或個(gè)人提供國際運(yùn)輸服務(wù)和港澳臺(tái)運(yùn)輸服務(wù)，由承租方按規(guī)定申請適用增值稅零稅率;東奧中級(jí)職稱編輯“娜寫年華”發(fā)布。境內(nèi)的單位或個(gè)人向境外單位或個(gè)人提供程租、濕租服務(wù)，由出租方按規(guī)定申請適用增值稅零稅率。

　　(7)航天運(yùn)輸服務(wù)參照國際運(yùn)輸服務(wù)，適用增值稅零稅率。

　　(8)自2014年7月1日起，境內(nèi)的單位和個(gè)人取得交通部門頒發(fā)的《國際班輪運(yùn)輸經(jīng)營資格登記證》或加注國際客貨運(yùn)輸?shù)摹端�路運(yùn)輸許可證》，并以水路運(yùn)輸方式提供國際運(yùn)輸服務(wù)的，適用增值稅零稅率政策。

　　2.向境外單位提供的研發(fā)服務(wù)和設(shè)計(jì)服務(wù)

　　向境外單位提供的設(shè)計(jì)服務(wù)，不包括對(duì)境內(nèi)不動(dòng)產(chǎn)提供的設(shè)計(jì)服務(wù)。

　　(二)免稅

　　1.個(gè)人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)

　　2.殘疾人個(gè)人提供應(yīng)稅服務(wù)

　　3.航空公司提供飛機(jī)播灑農(nóng)藥服務(wù)

　　4.“四技”合同(技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù))

　　5.符合條件的節(jié)能服務(wù)公司實(shí)施合同能源管理項(xiàng)目中提供的應(yīng)稅服務(wù)

　　6.離岸外包服務(wù)

　　7.兩岸海上直航業(yè)務(wù)

　　8.兩岸空中直航業(yè)務(wù)

　　9.船檢服務(wù)

　　10.隨軍家屬就業(yè)：隨軍家屬必須占企業(yè)總?cè)藬?shù)的60%(含)以上，領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起3年內(nèi)免征增值稅

　　11.軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)：安置自主擇業(yè)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部占企業(yè)總?cè)藬?shù)60%(含)以上，領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起3年內(nèi)免征增值稅

　　12.城鎮(zhèn)退役士兵就業(yè)：當(dāng)年新安置自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵達(dá)到職工總數(shù)30%以上，并與其簽訂1年以上期限勞動(dòng)合同，其提供的應(yīng)稅服務(wù)(除廣告服務(wù)外)3年內(nèi)免征增值稅。

　　13.失業(yè)人員就業(yè)

　　14.國際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)

　　15.世界銀行貸款糧食流通項(xiàng)目投產(chǎn)后的應(yīng)稅服務(wù)

　　16.郵政普遍服務(wù)和郵政特殊服務(wù)

　　17.郵政代理收入

　　18.青藏鐵路公司提供的鐵路運(yùn)輸服務(wù)

　　19.境內(nèi)單位和個(gè)人向中華人民共和國境外單位提供電信業(yè)服務(wù)，免征增值稅。

　　20.工程、礦產(chǎn)資源在境外的工程勘察勘探服務(wù)，免征增值稅。

　　21.會(huì)議展覽地點(diǎn)在境外的會(huì)議展覽服務(wù)，免征增值稅。

　　22.存儲(chǔ)地點(diǎn)在境外的倉儲(chǔ)服務(wù)，免征增值稅。

　　23.標(biāo)的物在境外使用的有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，免征增值稅。

　　24.為出口貨物提供的郵政業(yè)服務(wù)和收派服務(wù)，免征增值稅。

　　25.在境外提供的廣播影視節(jié)目(作品)的發(fā)行、播映服務(wù)，免征增值稅。

　　26.不具有《國際船舶運(yùn)輸經(jīng)營許可證》等納稅人提供的國際運(yùn)輸服務(wù)，免征增值稅。

　　27.不具有《道路運(yùn)輸經(jīng)營許可證》等納稅人提供的港澳臺(tái)運(yùn)輸服務(wù)，免征增值稅。

　　28.廣告投放地在境外的廣告服務(wù)，免征增值稅。

　　(三)即征即退

　　1. 2015年12月31日前，注冊在洋山保稅港區(qū)和東疆保稅港區(qū)內(nèi)的試點(diǎn)納稅人，提供的國內(nèi)貨物運(yùn)輸服務(wù)、倉儲(chǔ)服務(wù)和裝卸搬運(yùn)服務(wù)。

　　2.安置殘疾人的單位，實(shí)行由稅務(wù)機(jī)關(guān)按單位實(shí)際安置殘疾人的人數(shù)，限額即征即退增值稅的辦法。

　　3. 2015年12月31日前，試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人提供管道運(yùn)輸服務(wù)，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分實(shí)行增值稅即征即退政策。

　　4.經(jīng)中國人民銀行、銀監(jiān)會(huì)或者商務(wù)部批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人。提供有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)，在2015年12月31日前，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分實(shí)行增值稅即征即退政策。

　　(四)增值稅應(yīng)稅服務(wù)稅收優(yōu)惠的管理規(guī)定

　　1.納稅人享受報(bào)批類減免稅，應(yīng)提交相應(yīng)資料，提出申請，經(jīng)具有審批權(quán)限的國稅機(jī)關(guān)審批確認(rèn)后執(zhí)行。未按規(guī)定申請或雖申請但未經(jīng)有權(quán)國稅機(jī)關(guān)審批確認(rèn)的，納稅人不得享受減免稅。

　　2.納稅人享受備案類減免稅，應(yīng)提請備案，經(jīng)國稅機(jī)關(guān)登記備案后，自登記備案之日起執(zhí)行。納稅人未按規(guī)定備案的，一律不得減免稅(未達(dá)增值稅起征點(diǎn)的納稅人，享受減免稅不需備案)。

　　3.減免稅期限超過1個(gè)納稅年度的，進(jìn)行一次性審批。納稅人享受減免稅的條件發(fā)生變化的，應(yīng)自發(fā)生變化之日起15個(gè)工作日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，停止其減免稅。

　　4.納稅人兼營免稅、減稅項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)分別核算免稅、減稅項(xiàng)目的銷售額;未分別核算的，不得免稅、減稅。

　　5.納稅人用于免征增值稅項(xiàng)目的購進(jìn)貨物、接受加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額，不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

　　6.一般計(jì)稅方法的納稅人，兼營簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)、免征增值稅項(xiàng)目而無法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，按照下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：

　　不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期無法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×(當(dāng)期筒易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目銷售額 + 非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營業(yè)額：+ 免征增值稅項(xiàng)目銷售額)+ (當(dāng)期全部銷售額 + 當(dāng)期全部菅業(yè)額)

　　7.納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)適用免稅、減稅規(guī)定的，可以放棄免稅、減稅權(quán)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面申請，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后，按現(xiàn)行相關(guān)規(guī)定繳納增值稅。東奧中級(jí)職稱編輯“娜寫年華”發(fā)布。放棄稅、減稅后，36個(gè)月內(nèi)不得再申請免稅、減稅，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)36個(gè)月內(nèi)也不得受理納稅人的免稅申請。

　　8.納稅人一經(jīng)放棄免稅權(quán)，其生產(chǎn)銷售的全部增值稅應(yīng)稅貨物或勞務(wù)以及應(yīng)稅服務(wù)均應(yīng)按照適用稅率征稅，不得選擇某一免稅項(xiàng)目放棄免稅權(quán)，也不得根據(jù)不同銷售對(duì)象選擇部分貨物、勞務(wù)以及應(yīng)稅服務(wù)放棄免稅權(quán)。

　　9.納稅人實(shí)際經(jīng)營情況不符合減免稅規(guī)定條件的或采用欺騙手段獲取減免稅的、享受減免稅條件發(fā)生變化未及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告的，以及未按法律法規(guī)規(guī)定程序報(bào)批而自行減免稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)按照稅收征管法有關(guān)規(guī)定予以處理。

關(guān)注566會(huì)計(jì)職稱微信第一時(shí)間獲取試題、內(nèi)部資料等信息!

會(huì)計(jì)職稱題庫【手機(jī)題庫下載】 | 微信搜索"566會(huì)計(jì)職稱"

　　相關(guān)推薦：

　　2015年會(huì)計(jì)職稱《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》模擬試題匯總

　　2015會(huì)計(jì)職稱《中級(jí)財(cái)務(wù)管理》高頻考點(diǎn)|習(xí)題匯總

　　2015年會(huì)計(jì)職稱《中級(jí)經(jīng)濟(jì)法》章節(jié)熱點(diǎn)習(xí)題匯總

　　2015年版中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試輔導(dǎo)教材修訂內(nèi)容匯總