五、財政監(jiān)督和財政違法行為處罰法律制度
(一)財政監(jiān)督法律制度
1.財政監(jiān)督的內(nèi)容
(1)對財政收支活動的監(jiān)督。
(2)通過財政收支活動的監(jiān)督實現(xiàn)對國民經(jīng)濟運行的調(diào)控。
2.人大監(jiān)督
(1)全國人大及其常委會,是人大財政監(jiān)督的主體。
(2)人大財政監(jiān)督,主要表現(xiàn)為:預(yù)決算監(jiān)督。
表8.7 預(yù)算管理權(quán)的內(nèi)容
審查權(quán) | 批準(zhǔn)權(quán) | 變更撤銷權(quán) | |
全國人大 | 審查中央和地方預(yù)算草案及中央和地方預(yù)算執(zhí)行情況的報告 | 批準(zhǔn)中央預(yù)算和中央預(yù)算 執(zhí)行情況的報告 |
改變或者撤銷全國人民代表大會常務(wù)委員會關(guān)于預(yù)算、決算的不適當(dāng)?shù)臎Q議 |
縣級以上地方各級人大 | 審查本級總預(yù)算草案及本 級總預(yù)算執(zhí)行情況的報告 |
批準(zhǔn)本級預(yù)算和本級預(yù)算 執(zhí)行情況的報告 |
改變或者撤銷本級人民代表大會常務(wù)委員會關(guān)于預(yù)算、決算的不適當(dāng)?shù)臎Q議;撤銷本級政府關(guān)于預(yù)算、決算的不適當(dāng)?shù)臎Q定和命令 |
全國人大常委 | 監(jiān)督中央和地方預(yù)算的執(zhí) 行 |
審查和批準(zhǔn)中央預(yù)算的調(diào)整方案;審查和批準(zhǔn)中央決算 | 撤銷國務(wù)院(及省、自治區(qū)、直轄市人大及其常委會)制定的同憲法、法律相抵觸的關(guān)于預(yù)算、決算的行政法規(guī)、決定和命令 |
縣級以上地方各級人大常委 | 監(jiān)督本級總預(yù)算的執(zhí)行 | 審查和批準(zhǔn)本級預(yù)算的調(diào)整方案;審查和批準(zhǔn)本政府決算 | 撤銷本級政府和下一級人大及其常委會關(guān)于預(yù)算、決算的不適當(dāng)?shù)臎Q定、命令和決議 |
3.審計監(jiān)督
(1)審計監(jiān)督主體是審計機關(guān)。包括中央審計機關(guān)和地方審計機關(guān)。國務(wù)院設(shè)立審計署,在國務(wù)院總理領(lǐng)導(dǎo)下,主管全國的審計工作。
(2)審計署有權(quán)直接審計的項目:
、僦醒胴斦A(yù)算執(zhí)行情況和其他財政收支;
、谥醒敫鞑块T、事業(yè)單位及下屬單位的財務(wù)收支;
、凼〖壢嗣裾A(yù)算的執(zhí)行情況和決算;
④中央銀行的財務(wù)收支和中央金融機構(gòu)的資產(chǎn)、負(fù)債和損益狀況;
、輫鴦(wù)院各部門管理的和受國務(wù)院委托由社會團體管理的社會保障基金、環(huán)境保護資金、社會捐贈及其他有關(guān)基金、資金的財務(wù)收支;
、迖H組織和外國政府援助、貸款項目的財務(wù)收支;
⑦其他情形。
4.財政監(jiān)督
(1)財政監(jiān)督,主體包括財政和稅務(wù)、國資、海關(guān)等部門。最狹義的財政監(jiān)督,主體僅指政府財政部門。
(2)財政監(jiān)督職權(quán)
表8.8 財政監(jiān)督職權(quán)
財政部門 | 資金的籌集、分配、管理和使用過程中,通過審核、監(jiān)測和財政制裁等形式,對經(jīng)濟運行相關(guān)方面進行監(jiān)督 |
稅務(wù)部門 | 通過日常征收管理,對納稅人的依法納稅進行監(jiān)督 |
國資管理部門 | 通過對各類國有資產(chǎn)的評估、界定和日常管理進行監(jiān)督 |
海關(guān) | 通過對進出口的關(guān)稅和代征國內(nèi)各稅的征收,以及進出口業(yè)務(wù)進行的監(jiān)督進行財政監(jiān)督 |
(二)財政違法行為處罰法律制度
1.違法主體,是財政違法行為的主體。包括:
(1)財政機關(guān)和其他國家機關(guān);
(2)企業(yè);
(3)非企業(yè)單位,包括事業(yè)單位、社會團體和其他非企業(yè)單位;
(4)特定個人。
2.財政違法行為種類及法律責(zé)任
表8.9 財政違法行為種類及法律責(zé)任
種類 | 情形 | 制裁措施 | |||
行政處分 | 行政處罰 | ||||
單位 | 個人 | 單位 | 個人 | ||
違反國家財政收入管理規(guī)定的行為 | 1.違反規(guī)定設(shè)立財政收入項目; 2.違反規(guī)定擅自改變財政收入項目的范圍、標(biāo)準(zhǔn)、對象和期限; 3.對已明令取消、暫停執(zhí)行或者降低標(biāo)準(zhǔn)的財政收入項目,仍然依照原定項目、標(biāo)準(zhǔn)征收或者變換名稱征收; 4.違反規(guī)定緩收、不收財政收入; 5.擅自將預(yù)算收入轉(zhuǎn)為預(yù)算外收入 |
警告或者通報批評 | 警告、記過或者記大過;情節(jié)嚴(yán)重的,給予降級或者撤職處分 | - | - |
違反國家有關(guān)財政收入上繳規(guī)定的行為 | 1.隱瞞應(yīng)當(dāng)上繳的財政收入; 2.滯留、截留、挪用應(yīng)當(dāng)上繳的財政收入; 3.坐支應(yīng)當(dāng)上繳的財政收入, 4.不依照規(guī)定的財政收入預(yù)算級次、預(yù)算科目入庫; 5.違反規(guī)定退付國庫庫款或者財政專戶款 |
同上 | 記大過處分;情節(jié)較重的,給予降級或者撤職處分;情節(jié)嚴(yán)重的,給予開除處分 | - | - |
違反國家有關(guān)上解、下?lián)茇斦Y金規(guī)定的行為 | 1.延解、占壓應(yīng)當(dāng)上解的財政收入; 2.不依照預(yù)算或者用款計劃核撥財政資金; 3.違反規(guī)定收納、劃分、留界、退付國庫庫款或者財政專戶款項; 4.將應(yīng)當(dāng)納入國庫核算的財政收入放在財政專戶核算; 5.擅自動用國庫庫款或者財政專戶資金 |
同上 | 記過或者記大過處分;情節(jié)較重的。給予降級或者撤職處分;情節(jié)嚴(yán)重的,給予開除處分 | - | - |
違反國家預(yù)算管理規(guī)定的行為 | 1.虛增、虛減財政收入或者財政支出, 2.違反規(guī)定編制、批復(fù)預(yù)算或者決算; 3.違反規(guī)定調(diào)整預(yù)算; 4.違反規(guī)定調(diào)整預(yù)算級次或者預(yù)算收支種類; 5.違反規(guī)定動用預(yù)算預(yù)備費或者挪用預(yù)算周轉(zhuǎn)金; 6.違反國家關(guān)于轉(zhuǎn)移支付管理規(guī)定 |
同上 | 給予警告、記過或記大過處分;情節(jié)較重的,給予降級處分;情節(jié)嚴(yán)重的,給予撤職處分 | - | - |
違反國家有關(guān) 國有資產(chǎn)管理 規(guī)定的行為 |
擅自占有、使用、處置國有資產(chǎn) | 同上 | 給予記大過處分;情節(jié)較重的,給予降級或者撤職處分,情節(jié)嚴(yán)重的,給予開除處分 | - | - |
違反國家有關(guān) 投資建設(shè)項目 管理規(guī)定的行 為 |
1.截留、挪用國家建設(shè)資金; 2.以虛報、冒領(lǐng)、關(guān)聯(lián)交易等手段騙取國家建設(shè)資金, 3.違反規(guī)定超概算投資; 4.虛列投資完成額 |
同上 | 給予記大過處分;情節(jié)較重的,給予降級或者撤職處分,情節(jié)嚴(yán)重的,給予開除處分 | - | - |
違規(guī)在金融機構(gòu)開立使用賬戶 | 1.單位內(nèi)部機構(gòu)擅自開立賬戶; 2.賬戶所在金融機構(gòu)不符合規(guī)定; 3.將預(yù)算資金收入?yún)R繳專用賬戶的資金用于單位一般支出; 4.將實行政府基金預(yù)算管理資金的賬戶用于單位一般支出; 5.將預(yù)算外資金收入賬戶用于單位一般支出; 6.將本單位的賬戶出租出借,為單位牟取非法利益; 7.在證券公司開設(shè)證券賬戶進行證券買賣; 8.違規(guī)設(shè)立收入過渡戶 |
同上 | 給予降級處分;情節(jié)嚴(yán)重的,給予撤職或者開除處分 | - | - |
違反財政收入票據(jù)管理規(guī)定的行為 | 1.違反規(guī)定印制財政收入票據(jù); 2.轉(zhuǎn)借、串用、代開財政收入票據(jù); 3.偽造、變造、買賣、擅自銷毀財政收入票據(jù); 4.偽造、使用偽造的財政收入票據(jù)監(jiān)(印)制章 |
- | 給予降級或者撤職處分;情節(jié)嚴(yán)重的, 給予開除處分。 |
處5000元以上10萬元以下的罰款。 | 3000元以上5萬元以下的罰款。 |
違反財務(wù)管理規(guī)定的行為 | 私存私放財政資金或者其他公款 | - | 給予記大過處分;情節(jié)嚴(yán)重的,給予降級或者撤職處分。 | 處3000元以上5萬元以下的罰款 | 2000元以上2萬元以下的罰款 |
【例題11·單選題】A大學(xué)因替B研究所代開財政收入票據(jù),被財政機關(guān)給予罰款的行政處罰。該罰款的數(shù)額為( )。
A.3000元以上5萬元以下
B.3000元以上10萬元以下
C.5000元以上5萬元以下
D.5000元以上10萬元以下
【答案】D
【解析】本題考核違反財政收入票據(jù)管理行為的罰款數(shù)額。A大學(xué)的行為屬于違反財政收入票據(jù)管理行為。根據(jù)規(guī)定,違反財政收入票據(jù)管理行為的,對單位處5000元以上10萬元以下的罰款。
3.財政執(zhí)法主體【★2010年多選題】
財政執(zhí)法主體,只能是組織,不是個人。具體包括:
(1)縣級以上人民政府財政部門及審計機關(guān);
(2)省級以上人民政府財政部門的派出機構(gòu),審計機關(guān)的派出機構(gòu);
(3)監(jiān)察機關(guān)及其派出機構(gòu)。
4.財政執(zhí)法權(quán)限
(1)調(diào)查、檢查權(quán)。經(jīng)法定程序,可以查詢被調(diào)查、檢查單位銀行存款;先行登記保存證據(jù)的權(quán)利。
(2)處理、處分、處罰權(quán)。包括:責(zé)令停止財政違法行為、停撥財政款項、違法行為公告權(quán)、榮譽稱號撤銷權(quán)。
本章小結(jié)
這一章是幾部法律的集合,而且這幾部法都比較抽象,比較考察大家的記憶能力。從這一章看,出現(xiàn)主觀題的可能性很小,主要是客觀題,那么需要重點掌握的考點就有:
(1)履行出資人職責(zé)的機構(gòu)。
(2)國家出資企業(yè)。
(3)企業(yè)國有資產(chǎn)管理制度。
(4)經(jīng)常項目外匯管理制度與資本項目外匯管理制度。
(5)金融機構(gòu)外匯業(yè)務(wù)管理制度。
(6)人民幣匯率和外匯市場管理。
(7)壟斷行為的類型。
(8)不正當(dāng)競爭行為的類型。
(9)價格調(diào)控制度。
(10)價格規(guī)制制度。
(11)財政監(jiān)督。
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