五、財(cái)政監(jiān)督和財(cái)政違法行為處罰法律制度
(一)財(cái)政監(jiān)督法律制度
1.財(cái)政監(jiān)督的內(nèi)容
(1)對(duì)財(cái)政收支活動(dòng)的監(jiān)督。
(2)通過財(cái)政收支活動(dòng)的監(jiān)督實(shí)現(xiàn)對(duì)國民經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的調(diào)控。
2.人大監(jiān)督
(1)全國人大及其常委會(huì)，是人大財(cái)政監(jiān)督的主體。
(2)人大財(cái)政監(jiān)督，主要表現(xiàn)為：預(yù)決算監(jiān)督。
表8.7 預(yù)算管理權(quán)的內(nèi)容
| 審查權(quán) | 批準(zhǔn)權(quán) | 變更撤銷權(quán) | |
| 全國人大 | 審查中央和地方預(yù)算草案及中央和地方預(yù)算執(zhí)行情況的報(bào)告 | 批準(zhǔn)中央預(yù)算和中央預(yù)算 執(zhí)行情況的報(bào)告 |
改變或者撤銷全國人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)關(guān)于預(yù)算、決算的不適當(dāng)?shù)臎Q議 |
| 縣級(jí)以上地方各級(jí)人大 | 審查本級(jí)總預(yù)算草案及本 級(jí)總預(yù)算執(zhí)行情況的報(bào)告 |
批準(zhǔn)本級(jí)預(yù)算和本級(jí)預(yù)算 執(zhí)行情況的報(bào)告 |
改變或者撤銷本級(jí)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)關(guān)于預(yù)算、決算的不適當(dāng)?shù)臎Q議；撤銷本級(jí)政府關(guān)于預(yù)算、決算的不適當(dāng)?shù)臎Q定和命令 |
| 全國人大常委 | 監(jiān)督中央和地方預(yù)算的執(zhí) 行 |
審查和批準(zhǔn)中央預(yù)算的調(diào)整方案；審查和批準(zhǔn)中央決算 | 撤銷國務(wù)院(及省、自治區(qū)、直轄市人大及其常委會(huì))制定的同憲法、法律相抵觸的關(guān)于預(yù)算、決算的行政法規(guī)、決定和命令 |
| 縣級(jí)以上地方各級(jí)人大常委 | 監(jiān)督本級(jí)總預(yù)算的執(zhí)行 | 審查和批準(zhǔn)本級(jí)預(yù)算的調(diào)整方案；審查和批準(zhǔn)本政府決算 | 撤銷本級(jí)政府和下一級(jí)人大及其常委會(huì)關(guān)于預(yù)算、決算的不適當(dāng)?shù)臎Q定、命令和決議 |
3.審計(jì)監(jiān)督
(1)審計(jì)監(jiān)督主體是審計(jì)機(jī)關(guān)。包括中央審計(jì)機(jī)關(guān)和地方審計(jì)機(jī)關(guān)。國務(wù)院設(shè)立審計(jì)署，在國務(wù)院總理領(lǐng)導(dǎo)下，主管全國的審計(jì)工作。
(2)審計(jì)署有權(quán)直接審計(jì)的項(xiàng)目：
①中央財(cái)政預(yù)算執(zhí)行情況和其他財(cái)政收支;
�、谥醒敫鞑块T、事業(yè)單位及下屬單位的財(cái)務(wù)收支;
�、凼〖�(jí)人民政府預(yù)算的執(zhí)行情況和決算;
�、苤醒脬y行的財(cái)務(wù)收支和中央金融機(jī)構(gòu)的資產(chǎn)、負(fù)債和損益狀況;
�、輫鴦�(wù)院各部門管理的和受國務(wù)院委托由社會(huì)團(tuán)體管理的社會(huì)保障基金、環(huán)境保護(hù)資金、社會(huì)捐贈(zèng)及其他有關(guān)基金、資金的財(cái)務(wù)收支;
⑥國際組織和外國政府援助、貸款項(xiàng)目的財(cái)務(wù)收支;
�、咂渌樾�。
4.財(cái)政監(jiān)督
(1)財(cái)政監(jiān)督，主體包括財(cái)政和稅務(wù)、國資、海關(guān)等部門。最狹義的財(cái)政監(jiān)督，主體僅指政府財(cái)政部門。
(2)財(cái)政監(jiān)督職權(quán)
表8.8 財(cái)政監(jiān)督職權(quán)
| 財(cái)政部門 | 資金的籌集、分配、管理和使用過程中，通過審核、監(jiān)測(cè)和財(cái)政制裁等形式，對(duì)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行相關(guān)方面進(jìn)行監(jiān)督 |
| 稅務(wù)部門 | 通過日常征收管理，對(duì)納稅人的依法納稅進(jìn)行監(jiān)督 |
| 國資管理部門 | 通過對(duì)各類國有資產(chǎn)的評(píng)估、界定和日常管理進(jìn)行監(jiān)督 |
| 海關(guān) | 通過對(duì)進(jìn)出口的關(guān)稅和代征國內(nèi)各稅的征收，以及進(jìn)出口業(yè)務(wù)進(jìn)行的監(jiān)督進(jìn)行財(cái)政監(jiān)督 |
(二)財(cái)政違法行為處罰法律制度
1.違法主體，是財(cái)政違法行為的主體。包括：
(1)財(cái)政機(jī)關(guān)和其他國家機(jī)關(guān);
(2)企業(yè);
(3)非企業(yè)單位，包括事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體和其他非企業(yè)單位;
(4)特定個(gè)人。
2.財(cái)政違法行為種類及法律責(zé)任
表8.9 財(cái)政違法行為種類及法律責(zé)任
| 種類 | 情形 | 制裁措施 | |||
| 行政處分 | 行政處罰 | ||||
| 單位 | 個(gè)人 | 單位 | 個(gè)人 | ||
| 違反國家財(cái)政收入管理規(guī)定的行為 | 1．違反規(guī)定設(shè)立財(cái)政收入項(xiàng)目； 2．違反規(guī)定擅自改變財(cái)政收入項(xiàng)目的范圍、標(biāo)準(zhǔn)、對(duì)象和期限； 3．對(duì)已明令取消、暫停執(zhí)行或者降低標(biāo)準(zhǔn)的財(cái)政收入項(xiàng)目，仍然依照原定項(xiàng)目、標(biāo)準(zhǔn)征收或者變換名稱征收； 4．違反規(guī)定緩收、不收財(cái)政收入； 5．擅自將預(yù)算收入轉(zhuǎn)為預(yù)算外收入 |
警告或者通報(bào)批評(píng) | 警告、記過或者記大過；情節(jié)嚴(yán)重的，給予降級(jí)或者撤職處分 | － | － |
| 違反國家有關(guān)財(cái)政收入上繳規(guī)定的行為 | 1．隱瞞應(yīng)當(dāng)上繳的財(cái)政收入； 2．滯留、截留、挪用應(yīng)當(dāng)上繳的財(cái)政收入； 3．坐支應(yīng)當(dāng)上繳的財(cái)政收入， 4．不依照規(guī)定的財(cái)政收入預(yù)算級(jí)次、預(yù)算科目入庫； 5．違反規(guī)定退付國庫庫款或者財(cái)政專戶款 |
同上 | 記大過處分；情節(jié)較重的，給予降級(jí)或者撤職處分；情節(jié)嚴(yán)重的，給予開除處分 | － | － |
| 違反國家有關(guān)上解、下?lián)茇?cái)政資金規(guī)定的行為 | 1．延解、占?jí)簯?yīng)當(dāng)上解的財(cái)政收入； 2．不依照預(yù)算或者用款計(jì)劃核撥財(cái)政資金； 3．違反規(guī)定收納、劃分、留界、退付國庫庫款或者財(cái)政專戶款項(xiàng)； 4．將應(yīng)當(dāng)納入國庫核算的財(cái)政收入放在財(cái)政專戶核算； 5．擅自動(dòng)用國庫庫款或者財(cái)政專戶資金 |
同上 | 記過或者記大過處分；情節(jié)較重的。給予降級(jí)或者撤職處分；情節(jié)嚴(yán)重的，給予開除處分 | － | － |
| 違反國家預(yù)算管理規(guī)定的行為 | 1．虛增、虛減財(cái)政收入或者財(cái)政支出， 2．違反規(guī)定編制、批復(fù)預(yù)算或者決算； 3．違反規(guī)定調(diào)整預(yù)算； 4．違反規(guī)定調(diào)整預(yù)算級(jí)次或者預(yù)算收支種類； 5．違反規(guī)定動(dòng)用預(yù)算預(yù)備費(fèi)或者挪用預(yù)算周轉(zhuǎn)金； 6．違反國家關(guān)于轉(zhuǎn)移支付管理規(guī)定 |
同上 | 給予警告、記過或記大過處分；情節(jié)較重的，給予降級(jí)處分；情節(jié)嚴(yán)重的，給予撤職處分 | － | － |
| 違反國家有關(guān) 國有資產(chǎn)管理 規(guī)定的行為 |
擅自占有、使用、處置國有資產(chǎn) | 同上 | 給予記大過處分；情節(jié)較重的，給予降級(jí)或者撤職處分，情節(jié)嚴(yán)重的，給予開除處分 | － | － |
| 違反國家有關(guān) 投資建設(shè)項(xiàng)目 管理規(guī)定的行 為 |
1．截留、挪用國家建設(shè)資金； 2．以虛報(bào)、冒領(lǐng)、關(guān)聯(lián)交易等手段騙取國家建設(shè)資金， 3．違反規(guī)定超概算投資； 4．虛列投資完成額 |
同上 | 給予記大過處分；情節(jié)較重的，給予降級(jí)或者撤職處分，情節(jié)嚴(yán)重的，給予開除處分 | － | － |
| 違規(guī)在金融機(jī)構(gòu)開立使用賬戶 | 1．單位內(nèi)部機(jī)構(gòu)擅自開立賬戶； 2．賬戶所在金融機(jī)構(gòu)不符合規(guī)定； 3．將預(yù)算資金收入?yún)R繳專用賬戶的資金用于單位一般支出； 4．將實(shí)行政府基金預(yù)算管理資金的賬戶用于單位一般支出； 5．將預(yù)算外資金收入賬戶用于單位一般支出； 6．將本單位的賬戶出租出借，為單位牟取非法利益； 7．在證券公司開設(shè)證券賬戶進(jìn)行證券買賣； 8．違規(guī)設(shè)立收入過渡戶 |
同上 | 給予降級(jí)處分；情節(jié)嚴(yán)重的，給予撤職或者開除處分 | － | － |
| 違反財(cái)政收入票據(jù)管理規(guī)定的行為 | 1．違反規(guī)定印制財(cái)政收入票據(jù)； 2．轉(zhuǎn)借、串用、代開財(cái)政收入票據(jù)； 3．偽造、變?cè)�、買賣、擅自銷毀財(cái)政收入票據(jù)； 4．偽造、使用偽造的財(cái)政收入票據(jù)監(jiān)(印)制章 |
－ | 給予降級(jí)或者撤職處分；情節(jié)嚴(yán)重的， 給予開除處分。 |
處5000元以上10萬元以下的罰款。 | 3000元以上5萬元以下的罰款。 |
| 違反財(cái)務(wù)管理規(guī)定的行為 | 私存私放財(cái)政資金或者其他公款 | － | 給予記大過處分；情節(jié)嚴(yán)重的，給予降級(jí)或者撤職處分。 | 處3000元以上5萬元以下的罰款 | 2000元以上2萬元以下的罰款 |
【例題11·單選題】A大學(xué)因替B研究所代開財(cái)政收入票據(jù)，被財(cái)政機(jī)關(guān)給予罰款的行政處罰。該罰款的數(shù)額為( )。
A.3000元以上5萬元以下
B.3000元以上10萬元以下
C.5000元以上5萬元以下
D.5000元以上10萬元以下
【答案】D
【解析】本題考核違反財(cái)政收入票據(jù)管理行為的罰款數(shù)額。A大學(xué)的行為屬于違反財(cái)政收入票據(jù)管理行為。根據(jù)規(guī)定，違反財(cái)政收入票據(jù)管理行為的，對(duì)單位處5000元以上10萬元以下的罰款。
3.財(cái)政執(zhí)法主體【★2010年多選題】
財(cái)政執(zhí)法主體，只能是組織，不是個(gè)人。具體包括：
(1)縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門及審計(jì)機(jī)關(guān);
(2)省級(jí)以上人民政府財(cái)政部門的派出機(jī)構(gòu)，審計(jì)機(jī)關(guān)的派出機(jī)構(gòu);
(3)監(jiān)察機(jī)關(guān)及其派出機(jī)構(gòu)。
4.財(cái)政執(zhí)法權(quán)限
(1)調(diào)查、檢查權(quán)。經(jīng)法定程序，可以查詢被調(diào)查、檢查單位銀行存款;先行登記保存證據(jù)的權(quán)利。
(2)處理、處分、處罰權(quán)。包括：責(zé)令停止財(cái)政違法行為、停撥財(cái)政款項(xiàng)、違法行為公告權(quán)、榮譽(yù)稱號(hào)撤銷權(quán)。
本章小結(jié)
這一章是幾部法律的集合，而且這幾部法都比較抽象，比較考察大家的記憶能力。從這一章看，出現(xiàn)主觀題的可能性很小，主要是客觀題，那么需要重點(diǎn)掌握的考點(diǎn)就有：
(1)履行出資人職責(zé)的機(jī)構(gòu)。
(2)國家出資企業(yè)。
(3)企業(yè)國有資產(chǎn)管理制度。
(4)經(jīng)常項(xiàng)目外匯管理制度與資本項(xiàng)目外匯管理制度。
(5)金融機(jī)構(gòu)外匯業(yè)務(wù)管理制度。
(6)人民幣匯率和外匯市場(chǎng)管理。
(7)壟斷行為的類型。
(8)不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)行為的類型。
(9)價(jià)格調(diào)控制度。
(10)價(jià)格規(guī)制制度。
(11)財(cái)政監(jiān)督。
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