第 1 頁:個(gè)人所得稅納稅人 |
第 2 頁:個(gè)人所得稅稅目 |
第 3 頁:個(gè)人所得稅計(jì)稅依據(jù) |
第 4 頁:個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算 |
第 5 頁:個(gè)人所得稅稅收優(yōu)惠 |
第 6 頁:個(gè)人所得稅征收管理 |
個(gè)人所得稅計(jì)稅依據(jù)
一、個(gè)人所得稅計(jì)稅依據(jù)
個(gè)人所得稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人取得的應(yīng)納稅所得額。應(yīng)納稅所得額為個(gè)人取得的各項(xiàng)收人減去稅法規(guī)定的扣除項(xiàng)目或扣除金額后的余額。
(一)收入的形式
個(gè)人取得的應(yīng)納稅所得,包括現(xiàn)金、實(shí)物和有價(jià)證券。
(二)費(fèi)用扣除的方法
在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí),除特殊項(xiàng)目外,一般允許從個(gè)人的應(yīng)稅收入中減去稅法規(guī)定的扣除項(xiàng)目或扣除金額,包括為取得收人所支出的必要的成本或費(fèi)用,僅就扣除費(fèi)用后的余額征稅。
我國現(xiàn)行的個(gè)人所得稅采取分項(xiàng)確定、分類扣除,根據(jù)其所得的不同情況分別實(shí)行定額、定率和會(huì)計(jì)核算三種扣除辦法。
二、個(gè)人所得項(xiàng)目的具體扣除標(biāo)準(zhǔn)
1.工資、薪金所得,以每月收入額減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)(自2011年9月1日起為3 500元)后的余額,為應(yīng)納稅所得額。
2.個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得,以每一納稅年度的收入總額,減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額,為應(yīng)納稅所得額。
3.對(duì)企業(yè)、事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營所得,以每一納稅年度的收入總額,減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額,為應(yīng)納稅所得額。
4.勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得每次收入不超過4 000元的,減除費(fèi)用800元;4 000元以上的,減除20%的費(fèi)用,其余額為應(yīng)納稅所得額。
5.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,以轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額,為應(yīng)納稅所得額。
6.利息、股息、紅利所得,偶然所得和其他所得,以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。
三、其他費(fèi)用扣除規(guī)定
稅法規(guī)定了一些其他費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)。
四、每次收入的確定
納稅義務(wù)人取得的勞務(wù)報(bào)酬所得,稿酬所得,特許權(quán)使用費(fèi)所得,利息、股息、紅利所得,財(cái)產(chǎn)租賃所得,偶然所得和其他所得等7項(xiàng)所得,都按每次取得的收入計(jì)算征稅。
1.勞務(wù)報(bào)酬所得,根據(jù)不同勞務(wù)項(xiàng)目的特點(diǎn),分別規(guī)定為:
(1)只有一次性收入的,以取得該項(xiàng)收入為一次。
(2)屬于同一事項(xiàng)連續(xù)取得收入的,以1個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次。
2.稿酬所得,以每次出版、發(fā)表取得的收入為一次。
3.特許權(quán)使用費(fèi)所得,以一項(xiàng)特許權(quán)的一次許可使用所取得的收入為一次。
4.財(cái)產(chǎn)租賃所得,以1個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次。
5.利息、股息、紅利所得,以支付利息、股息、紅利時(shí)取得的收入為一次。
6.偶然所得,以每次收入為一次。
7.其他所得,以每次收入為一次。
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