第 1 頁:企業(yè)所得稅的納稅人 |
第 2 頁:企業(yè)所得稅征稅對象 |
第 3 頁:企業(yè)所得稅稅率 |
第 4 頁:企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的計算 |
第 5 頁:資產(chǎn)的稅收處理 |
第 6 頁:企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠 |
第 7 頁:源泉扣繳 |
第 8 頁:特別納稅調(diào)整 |
第 9 頁:企業(yè)所得稅的征收管理 |
資產(chǎn)的稅收處理
(一)固定資產(chǎn)
在計算應(yīng)納稅所得額時,企業(yè)按照規(guī)定計算的固定資產(chǎn)折舊,準予扣除。
(二)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)
(三)無形資產(chǎn)
在計算應(yīng)納稅所得額時,企業(yè)按照規(guī)定計算的無形資產(chǎn)攤銷費用,準予扣除。
(四)長期待攤費用
長期待攤費用,是指企業(yè)發(fā)生的應(yīng)在1個年度以上或幾個年度進行攤銷的費用。
(五)投資資產(chǎn)
企業(yè)對外投資期間,投資資產(chǎn)的成本在計算應(yīng)納稅所得額時不得扣除。企業(yè)在轉(zhuǎn)讓或者處置投資資產(chǎn)時,投資資產(chǎn)的成本,準予扣除。
(六)存貨
企業(yè)使用或者銷售存貨,按照規(guī)定計算的存貨成本,準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。
(七)資產(chǎn)損失
企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失,應(yīng)在按稅法規(guī)定實際確認或者實際發(fā)生的當年申報扣除,不得提前或延后扣除。
企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計算
1.企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅額的計算公式為:
應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額 × 適用稅率 - 減免稅額 - 抵免稅額
2.抵免限額=中國境內(nèi)、境外所得的應(yīng)納稅總額×來源于某國(地區(qū))的應(yīng)納稅所得額÷中國境內(nèi)、境外應(yīng)納稅所得總額
3.所謂5個年度,是指從企業(yè)取得的來源于中國境外的所得,已經(jīng)在中國境外繳納的企業(yè)所得稅性質(zhì)的稅額超過抵免限額的當年的次年起連續(xù)5個納稅年度。
居民企業(yè)從其直接或者間接控制的外國企業(yè)分得的來源于中國境外的股息、紅利等權(quán)益性投資收益,外國企業(yè)在境外實際繳納的所得稅稅額中屬于該項所得負擔的部分,可以作為該居民企業(yè)的可抵免境外所得稅稅額。在規(guī)定的抵免限額內(nèi)抵免。
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