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2015會計職稱《初級經濟法基礎》考點精講(17)

來源:考試吧 2015-03-16 18:13:02 要考試,上考試吧! 會計職稱萬題庫
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第 1 頁:企業(yè)所得稅的納稅人
第 2 頁:企業(yè)所得稅征稅對象
第 3 頁:企業(yè)所得稅稅率
第 4 頁:企業(yè)所得稅應納稅所得額的計算
第 5 頁:資產的稅收處理
第 6 頁:企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠
第 7 頁:源泉扣繳
第 8 頁:特別納稅調整
第 9 頁:企業(yè)所得稅的征收管理

  企業(yè)所得稅應納稅所得額的計算

  企業(yè)所得稅的計稅依據是應納稅所得額,即指企業(yè)每一納稅年度的收人總額,減除不征稅收人、免稅收人、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額。

  應納稅所得額=收入總額 - 不征稅收入 - 免稅收入 - 各項扣除 - 以前年度虧損

  企業(yè)應納稅所得額的計算,以權責發(fā)生制為原則。

  (一)收人總額

  企業(yè)收入總額是指以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收人。包括:銷售貨物收人,提供勞務收人,轉讓財產收人,股息、紅利等權益性投資收益,利息收人,租金收入,特許權使用費收人,接受捐贈收人以及其他收入。

  (二)不征稅收人

  1.財政撥款。

  2.依法收取并納人財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金。

  3.國務院規(guī)定的其他不征稅收人。

  (三)稅前扣除項目

  企業(yè)實際發(fā)生的與取得收人有關的、合理的支出,包括成本、費用、稅金、損失和其他支出,準予在計算應納稅所得額時扣除。

  (四)扣除標準

  1.工資、薪金支出。

  企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出,準予扣除。

  2.職工福利費、工會經費、職工教育經費。

  企業(yè)發(fā)生的職工福利費、工會經費、職工教育經費按標準扣除。未超過標準的按實際發(fā)生數額扣除,超過扣除標準的只能按標準扣除。

  3.社會保險費。

  4.借款費用。

  5.利息費用。

  6.匯兌損失。

  7.公益性捐贈。

  企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出,不超過年度利潤總額12%的部分,準予在計算應納稅所得額時扣除。

  8.業(yè)務招待費。

  企業(yè)發(fā)生的與生產經營活動有關的業(yè)務招待費支出,按照發(fā)生額的60%扣除,但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收人的的5‰。

  9.廣告費和業(yè)務宣傳費。

  企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費支出,除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外,不超過當年銷售(營業(yè)〕收入15%的部分,準予扣除;超過部分,準予在以后納稅年度結轉扣除。

  10.環(huán)境保護專項資金。

  企業(yè)依照法律、行政法規(guī)有關規(guī)定提取的用于環(huán)境保護、生態(tài)恢復等方面的專項資金,準予扣除。上述專項資金提取后改變用途的,不得扣除。

  11.保險費。

  企業(yè)參加財產保險,按照規(guī)定繳納的保險費,準予扣除。

  12.租賃費。

  13.勞動保護費。

  企業(yè)發(fā)生的合理的勞動保護支出,準予扣除。

  14.有關資產的費用。

  企業(yè)轉讓各類固定資產發(fā)生的費用,允許扣除。企業(yè)按規(guī)定計算的固定資產折舊費、無形資產和遞延資產的攤銷費,準予扣除。

  15.總機構分攤的費用。

  16.資產損失。

  17.依照有關法律、行政法規(guī)和國家有關稅法規(guī)定準予扣除的其他項目。如會員費、合理的會議費、差旅費、違約金、訴訟費用等。

  (五)不得扣除項目

  1.向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項。

  2.企業(yè)所得稅稅款。

  3.稅收滯納金。

  4.罰金、罰款和被沒收財物的損失。

  5.超過規(guī)定標準的捐贈支出。

  6.贊助支出。

  7.未經核定的準備金支出。

  8.企業(yè)之間支付的管理費、企業(yè)內營業(yè)機構之間支付的租金和特許權使用費,以及非銀行企業(yè)內營業(yè)機構之間支付的利息。

  9.與取得收人無關的其他支出。

  (六)虧損彌補

  企業(yè)某一納稅年度發(fā)生的虧損可以用下一年度的所得彌補,下一年度的所得不足以彌補的,可以逐年延續(xù)彌補,但最長不得超過5年。而且,企業(yè)在匯總計算繳納企業(yè)所得稅時,其境外營業(yè)機構的虧損不得抵減境內營業(yè)機構的盈利。

  (七)非居民企業(yè)的應納稅所得額

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