表八、個人所得稅納稅人

自然人+自然人性質(zhì)的特定主體（個體工商戶、個人獨(dú)資企業(yè)的投資人、合伙企業(yè)的合伙人）

居民

有住所、無住所但居住滿1年

無限納稅義務(wù)

非居民

無住所又不居住、無住所居住不滿1年

僅就其來源于中國境內(nèi)的所得納稅

【注意1】居住滿1年是指“一個納稅年度內(nèi)”居住滿365天
【注意2】在居住期間“臨時離境”的一次離境不超過30日或多次離境累計(jì)不超過90日的，不扣減日數(shù)，連續(xù)計(jì)算

表九、個人所得稅稅目

工資薪金所得

獨(dú)生子女補(bǔ)貼；托兒補(bǔ)助費(fèi)；差旅費(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)助；執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補(bǔ)貼、津貼差額和家屬成員的副食補(bǔ)貼

不屬于工資薪金所得，不征稅

內(nèi)部退養(yǎng)一次性收入

工資薪金所得

離退休人員

離退休工資或養(yǎng)老金

免稅

其他補(bǔ)貼、獎金、實(shí)物

工資薪金所得

再就業(yè)、再任職收入

工資薪金所得

勞動分紅、股票增值權(quán)、限制性股票

工資薪金所得

出租車司機(jī)

出租車屬于個人所有

個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得

單車承包或承租方式運(yùn)營

工資薪金所得

承包承租

對企業(yè)經(jīng)營成果不擁有所有權(quán)

工資薪金所得

經(jīng)營成果歸承包人、承租人所有

對企事業(yè)單位承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得

勞務(wù)報酬所得

董事費(fèi)

在本公司或關(guān)聯(lián)企業(yè)任職

工資薪金所得

非任職受雇

勞務(wù)報酬所得

教師、演員

在單位授課、演出

工資薪金所得

在外授課、走穴

勞務(wù)報酬所得

商品營銷獎勵

給本公司雇員

工資薪金所得

給非本公司雇員

勞務(wù)報酬所得

勤工儉學(xué)

勞務(wù)報酬所得

個人兼職

勞務(wù)報酬所得

稿酬所得

報社、雜志社

記者、編輯

工資、薪金所得

其他崗位

稿酬所得

出版社

專業(yè)作者

稿酬所得

“次”

出版、加印算一次；再版算一次；連載算一次；分次支付合并計(jì)稅

特許權(quán)使用費(fèi)所得

作者拍賣“手稿原件或復(fù)印件”

特許權(quán)使用費(fèi)所得

特許權(quán)的經(jīng)濟(jì)賠償收入

特許權(quán)使用費(fèi)所得

編劇取得的“劇本使用費(fèi)”

特許權(quán)使用費(fèi)所得

表十、個人所得稅的計(jì)算

征稅項(xiàng)目

計(jì)稅依據(jù)和費(fèi)用扣除

稅率

計(jì)稅方法

計(jì)稅公式

工資薪金所得

應(yīng)納稅所得額=月工薪收入-3500（4800）元

七級超額累進(jìn)稅率

按月計(jì)稅

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)

全年一次性獎金按一個月工資單獨(dú)計(jì)算（找稅率、定稅額）

個體戶生產(chǎn)經(jīng)營所得

應(yīng)納稅所得額=全年收入總額-成本、費(fèi)用以及損失

五級超額累進(jìn)稅率

按年計(jì)征

對企事業(yè)單位承包承租經(jīng)營所得

應(yīng)納稅所得額=納稅年度收入總額-必要費(fèi)用

勞務(wù)報酬所得

每次收入不超過4000元
應(yīng)納稅所得額=每次收入額-800元
每次收入4000元以上
應(yīng)納稅所得額=每次收入額×（1-20%）
【注意】修繕費(fèi)的扣除問題

20%比例稅率（個人出租住房10%）

按次納稅特殊規(guī)定：勞務(wù)報酬所得實(shí)行超額累進(jìn)加征；稿酬所得減征30%；

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×20%；
勞務(wù)報酬所得超額累進(jìn)加征：（略）
稿酬所得減征：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×20%×（1-30%）

稿酬所得

特許權(quán)使用費(fèi)所得

財(cái)產(chǎn)租賃所得

財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

應(yīng)納稅所得額=收入全額-原值及合理費(fèi)用

利息股息紅利所得

按收入總額計(jì)稅，不扣費(fèi)用

偶然所得

其他所得

捐贈扣除

限額扣除

捐贈額不超過應(yīng)納稅所得額的30%的部分，可以從應(yīng)納稅所得額中扣除

全額扣除

紅十字、農(nóng)村義務(wù)教育、青少年

特別提示

注意與稅收優(yōu)惠政策的結(jié)合