表一、企業(yè)所得稅納稅人

納稅人

包括企業(yè)和其他取得收入的組織
【注意】不包括個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)

居民企業(yè)

就其來(lái)源于我國(guó)境內(nèi)、外的全部所得納稅

非居民企業(yè)

設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所

就其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所取得的來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國(guó)境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅

未設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所

只就其來(lái)源于我國(guó)境內(nèi)的所得納稅

【注意】非居民企業(yè)只就其來(lái)源于我國(guó)境內(nèi)的所得納稅，說法錯(cuò)誤

表二、企業(yè)所得稅稅率

基本稅率

25%

居民企業(yè)、在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所且取得所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)

20%

在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的；或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系的所得的非居民企業(yè)

優(yōu)惠稅率

10%

執(zhí)行20%稅率的非居民企業(yè)

15%

高新技術(shù)企業(yè)

20%

小型微利企業(yè)