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2014會(huì)計(jì)職稱《初級經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》高頻考點(diǎn)(22)

2014年初級會(huì)計(jì)職稱考試正在備考,考試吧為您整理了“2014會(huì)計(jì)職稱《初級經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》高頻考點(diǎn)”,方便廣大考生備考!
第 1 頁:土地增值稅納稅人
第 2 頁:土地增值稅征稅范圍
第 3 頁:土地增值稅稅率
第 4 頁:土地增值稅的計(jì)稅依據(jù)
第 5 頁:土地增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算
第 6 頁:土地增值稅稅收優(yōu)惠
第 7 頁:土地增值稅征收管理

  土地增值稅的計(jì)稅依據(jù)

  【考情分析】

  考頻:★★★

  【所屬章節(jié)】:

  本知識點(diǎn)屬于《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》第六章其他稅收法律制度第四節(jié)土地增值稅法律制度的內(nèi)容

  【高頻考點(diǎn)】:土地增值稅的計(jì)稅依據(jù)

  土地增值稅的計(jì)稅依據(jù)是對有償轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)及地上建筑物和其他附著物等產(chǎn)權(quán)的單位和個(gè)人征收的一種稅。

  增值額的計(jì)算公式為:增值額=轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入一扣除項(xiàng)目

  (一)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入

  納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入,包括轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的全部價(jià)款及有關(guān)的經(jīng)濟(jì)收益;從收入的形式來看,包括貨幣收入、實(shí)物收入和其他收入。

  (二)扣除項(xiàng)目及其金額

  1.取得土地使用權(quán)所支付的金額(適用新建房轉(zhuǎn)讓和存量房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓):包括地價(jià)款和取得使用權(quán)時(shí)按政府規(guī)定繳納的費(fèi)用。

  2.房地產(chǎn)開發(fā)成本(適用新建房轉(zhuǎn)讓):包括土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)、前期工程費(fèi)、建筑安裝工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)、公共配套設(shè)施費(fèi)、開發(fā)間接費(fèi)用

  3.房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用(適用新建房轉(zhuǎn)讓)

  (1)納稅人能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目分?jǐn)偫⒅С霾⒛芴峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)貸款證明的:

  最多允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用=利息+(取得土地使用權(quán)所支付的金額+房地產(chǎn)開發(fā)成本)×5%以內(nèi)

  (2)納稅人不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目分?jǐn)偫⒅С龌虿荒芴峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)貸款證明的:最多允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用=(取得土地使用權(quán)所支付的金額+房地產(chǎn)開發(fā)成本)×10%以內(nèi)

  4.與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金(適用新建房轉(zhuǎn)讓和存量房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓):包括營業(yè)稅、城建稅、印花稅。教育費(fèi)附加視同稅金扣除。

企業(yè)狀況

可扣除稅金

詳細(xì)說明

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)

(1)營業(yè)稅
(2)城建稅和教育費(fèi)附加

(1)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)時(shí)計(jì)算營業(yè)稅的營業(yè)額為轉(zhuǎn)讓收入全額,營業(yè)稅稅率為5%
(2)由于印花稅(0.5‰)包含在管理費(fèi)用中,故不能在此單獨(dú)扣除

非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)

(1)營業(yè)稅
(2)印花稅
(3)城建稅和教育費(fèi)附加

(1)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)時(shí)計(jì)算營業(yè)稅的營業(yè)額為轉(zhuǎn)讓收入全額,營業(yè)稅稅率為5%
銷售或轉(zhuǎn)讓其購置的房地產(chǎn)時(shí),計(jì)算營業(yè)稅的營業(yè)額為轉(zhuǎn)讓收入減除購置后受讓原價(jià)后的余額;營業(yè)稅稅率為5%
(2)印花稅稅率為0.5‰(產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù))

  5.財(cái)政部規(guī)定的其他扣除項(xiàng)目(適用新建房轉(zhuǎn)讓)

  從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人可加計(jì)扣除=(取得土地使用權(quán)所支付的金額+房地產(chǎn)開發(fā)成本)×20%

  (1)此項(xiàng)加計(jì)扣除針對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)有效,非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)不享受此項(xiàng)政策;(2)取得土地使用權(quán)后未經(jīng)開發(fā)就轉(zhuǎn)讓的,不得加計(jì)扣除。

  6.舊房及建筑物的扣除金額。

  7.計(jì)稅依據(jù)的特殊規(guī)定。

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