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2014會(huì)計(jì)職稱(chēng)《初級(jí)經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》高頻考點(diǎn)(17)

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第 1 頁(yè):企業(yè)所得稅的納稅人
第 2 頁(yè):企業(yè)所得稅征稅對(duì)象
第 3 頁(yè):企業(yè)所得稅稅率
第 4 頁(yè):企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的計(jì)算
第 5 頁(yè):資產(chǎn)的稅收處理
第 6 頁(yè):企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算
第 7 頁(yè):企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠
第 8 頁(yè):源泉扣繳
第 9 頁(yè):特別納稅調(diào)整
第 10 頁(yè):企業(yè)所得稅的征收管理

  企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的計(jì)算

  【考情分析】

  考頻:★

  2013年單選題

  【所屬章節(jié)】:

  本知識(shí)點(diǎn)屬于《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》第五章企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅法律制度第一節(jié)企業(yè)所得稅法律制度的內(nèi)容

  【高頻考點(diǎn)】:企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的計(jì)算

  企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)是應(yīng)納稅所得額,即指企業(yè)每一納稅年度的收人總額,減除不征稅收人、免稅收人、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額。

  應(yīng)納稅所得額=收入總額 - 不征稅收入 - 免稅收入 - 各項(xiàng)扣除 - 以前年度虧損

  企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算,以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則。

  (一)收人總額

  企業(yè)收入總額是指以貨幣形式和非貨幣形式從各種來(lái)源取得的收人。包括:銷(xiāo)售貨物收人,提供勞務(wù)收人,轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收人,股息、紅利等權(quán)益性投資收益,利息收人,租金收入,特許權(quán)使用費(fèi)收人,接受捐贈(zèng)收人以及其他收入。

  (二)不征稅收人

  1.財(cái)政撥款。

  2.依法收取并納人財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金。

  3.國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收人。

  (三)稅前扣除項(xiàng)目

  企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收人有關(guān)的、合理的支出,包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出,準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

  (四)扣除標(biāo)準(zhǔn)

  1.工資、薪金支出。

  企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出,準(zhǔn)予扣除。

  2.職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)。

  企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)按標(biāo)準(zhǔn)扣除。未超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)的按實(shí)際發(fā)生數(shù)額扣除,超過(guò)扣除標(biāo)準(zhǔn)的只能按標(biāo)準(zhǔn)扣除。

  3.社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)。

  4.借款費(fèi)用。

  5.利息費(fèi)用。

  6.匯兌損失。

  7.公益性捐贈(zèng)。

  企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出,不超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%的部分,準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

  8.業(yè)務(wù)招待費(fèi)。

  企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出,按照發(fā)生額的60%扣除,但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收人的的5‰。

  9.廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)。

  企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出,除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定外,不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè)〕收入15%的部分,準(zhǔn)予扣除;超過(guò)部分,準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

  10.環(huán)境保護(hù)專(zhuān)項(xiàng)資金。

  企業(yè)依照法律、行政法規(guī)有關(guān)規(guī)定提取的用于環(huán)境保護(hù)、生態(tài)恢復(fù)等方面的專(zhuān)項(xiàng)資金,準(zhǔn)予扣除。上述專(zhuān)項(xiàng)資金提取后改變用途的,不得扣除。

  11.保險(xiǎn)費(fèi)。

  企業(yè)參加財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn),按照規(guī)定繳納的保險(xiǎn)費(fèi),準(zhǔn)予扣除。

  12.租賃費(fèi)。

  13.勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)。

  企業(yè)發(fā)生的合理的勞動(dòng)保護(hù)支出,準(zhǔn)予扣除。

  14.有關(guān)資產(chǎn)的費(fèi)用。

  企業(yè)轉(zhuǎn)讓各類(lèi)固定資產(chǎn)發(fā)生的費(fèi)用,允許扣除。企業(yè)按規(guī)定計(jì)算的固定資產(chǎn)折舊費(fèi)、無(wú)形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)的攤銷(xiāo)費(fèi),準(zhǔn)予扣除。

  15.總機(jī)構(gòu)分?jǐn)偟馁M(fèi)用。

  16.資產(chǎn)損失。

  17.依照有關(guān)法律、行政法規(guī)和國(guó)家有關(guān)稅法規(guī)定準(zhǔn)予扣除的其他項(xiàng)目。如會(huì)員費(fèi)、合理的會(huì)議費(fèi)、差旅費(fèi)、違約金、訴訟費(fèi)用等。

  (五)不得扣除項(xiàng)目

  1.向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)。

  2.企業(yè)所得稅稅款。

  3.稅收滯納金。

  4.罰金、罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失。

  5.超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的捐贈(zèng)支出。

  6.贊助支出。

  7.未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出。

  8.企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi),以及非銀行企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息。

  9.與取得收人無(wú)關(guān)的其他支出。

  (六)虧損彌補(bǔ)

  企業(yè)某一納稅年度發(fā)生的虧損可以用下一年度的所得彌補(bǔ),下一年度的所得不足以彌補(bǔ)的,可以逐年延續(xù)彌補(bǔ),但最長(zhǎng)不得超過(guò)5年。而且,企業(yè)在匯總計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí),其境外營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損不得抵減境內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利。

  (七)非居民企業(yè)的應(yīng)納稅所得額

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