重點、難點講解及典型例題

　　一、稅收征收管理法律關(guān)系

　　(-)稅收法律關(guān)系

　　1.稅收法律關(guān)系由主體、客體和內(nèi)容三部分組成。

　　2.在稅收法律關(guān)系中，雙方當事人雖然是行政管理者和被管理者的關(guān)系，但法律地位是平等的。

　　(二)稅務(wù)機關(guān)的權(quán)利和義務(wù)

　　1.權(quán)利：包括法規(guī)起草擬定權(quán)、稅務(wù)管理、稅款征收、稅務(wù)檢查、行政處罰及其他權(quán)利和權(quán)力等。

　　【提示1】稅款征收權(quán)，是稅務(wù)機關(guān)擁有的最基本、最主要的權(quán)利(注意單項選擇題)。

　　【提示2】稅務(wù)檢查權(quán)，包括查賬權(quán)、場地檢查權(quán)、詢問權(quán)、責(zé)成提供資料權(quán)、存款賬戶檢查權(quán)等(注意選擇題)。

　　2.義務(wù)：包括宣傳稅法，輔導(dǎo)納稅人依法納稅;為納稅人、扣繳義務(wù)人的情況保守秘密;受理減、免、退稅及延期繳納稅款申濤;受理稅務(wù)行政復(fù)議等義務(wù)。

　　(三)納稅人、扣繳義務(wù)人的權(quán)利與義務(wù)

　　1.權(quán)利：包括知情權(quán)、要求保密權(quán)、享受稅法規(guī)定的減稅、免稅和出口退稅優(yōu)待權(quán)、延期申報和延期繳納稅款請求權(quán)、多繳稅款申請退還權(quán)、陳述權(quán)和申辯權(quán)、要求稅務(wù)機關(guān)承擔賠償責(zé)任權(quán)等。

　　【提示】多繳稅款申請退還權(quán)。是指納稅人超過應(yīng)納稅額繳納的稅款，稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)后應(yīng)當立即退還;納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起3年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務(wù)機關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息，稅務(wù)機關(guān)及時查實后應(yīng)立即退還(注意選擇題)。

　　2.義務(wù)：包括按期辦理稅務(wù)登記、按規(guī)定設(shè)置賬簿、按期辦理納稅申報、按期繳納或解繳稅款、接受稅務(wù)檢查等。

　　【例題1·多選題】在稅款征收過程中，納稅人依法享有-定權(quán)利并承擔-定的義務(wù)。下列各項中，屬于納稅人義務(wù)的有(　　)。

　　A.按期辦理稅務(wù)登記

　　B.回避義務(wù)

　　C.滯納稅款須繳納滯納金

　　D.要求保密

　　【答案】AC

　　【解析】本題考核納稅人、扣繳義務(wù)人的義務(wù)。納稅人的義務(wù)包括：(1)按期辦理稅務(wù)登記，并按規(guī)定使用稅務(wù)登記證件的義務(wù);(2)按規(guī)定設(shè)置賬簿，并正確使用、保管有關(guān)憑證的義務(wù);(3)按期辦理納稅申報的義務(wù);(4)按期繳納或解繳稅款的義務(wù);(5)其他義務(wù)，如滯納稅款須繳納滯納金的義務(wù);(6)接受稅務(wù)檢查的義務(wù)等。選項B屬于稅務(wù)機關(guān)的義務(wù);選項D屬于納稅人的權(quán)利。

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