第 1 頁:本章主要內(nèi)容導(dǎo)圖 |
第 2 頁:重點(diǎn)、難點(diǎn)講解及典型例題 |
三、增值稅稅率和征收率
(一)稅率和征收率
增值稅實(shí)行比例稅率:絕大多數(shù)一般納稅人適用基本稅率、低稅率或零稅率;小規(guī)模納稅人和采用簡易辦法征稅的一般納稅人,適用征收率。
表4.2稅率和征收率
分類 |
規(guī)定 | |
基本稅率27% |
(1)銷售或進(jìn)口貨物,稅法另有規(guī)定的除外; | |
稅率 |
低稅率23% |
(1)糧食、食用植物油; |
零稅率 |
除國務(wù)院另有規(guī)定的以外,納稅人出口貨物適用零稅率 | |
征收率 |
(1)小規(guī)模納稅人的征收率是3%; |
【例題5·多選題】下列項(xiàng)目適用17%稅率的有()。
A.計(jì)算機(jī)
B.花農(nóng)銷售自種花卉
C.農(nóng)膜
D.方便面
【答案】AD
【解析】本題考核增值稅的適用稅率。花農(nóng)銷售自種花卉屬于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品,初級農(nóng)產(chǎn)品適用13%的稅率(針對非農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者的一般納稅人)。
(二)納稅人銷售使用過物品和舊貨的稅務(wù)處理
表4.3納稅人銷售使用過物品和舊貨的稅務(wù)處理
納稅人 |
銷售分類 |
稅務(wù)處理規(guī)定 |
計(jì)稅公式 |
銷售舊貨 |
|||
一般納稅人銷售自己使用過的規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn) |
按簡易辦法依4%征收率減半征收增值稅 |
增值稅一售價(jià)(含稅)÷(1+ | |
一般納稅人 |
銷售2009年以后購進(jìn)或自制的固定資產(chǎn) |
按正常銷售貨物適用稅率 |
增值稅=售價(jià)(含稅)÷(1+ |
銷售自己使用過的固定資產(chǎn)以外的物品 |
17%)×17% | ||
小規(guī)模納稅人 |
銷售自己使用過的固定資產(chǎn) |
減按2%征收率征收增值稅 |
增值稅=售價(jià)(含稅)÷(1+ |
(除其他個(gè)人外) |
銷售自己使用過的固定資產(chǎn)以外的物品 |
按3%征收率征收增值稅 |
增值稅=售價(jià)(含稅)÷(1+ |
【例題6·單選題】某企業(yè)(一般納稅人)于2012年12月將一輛自己使用過3年的小轎車(未抵扣增值稅),以10萬元的價(jià)格售出,
其正確的稅務(wù)處理方法是()。
A.按2%簡易辦法計(jì)算應(yīng)納增值稅
B.按4%簡易辦法計(jì)算應(yīng)納增值稅
C.按4%簡易辦法減半計(jì)算應(yīng)納增值稅
D.不交增值稅
【答案】 C
【解析】本題考核一般納稅人銷售自己使用過的物品的稅務(wù)處理。根據(jù)現(xiàn)行政策,納稅人銷售自己使用過的以前購進(jìn)未抵扣過進(jìn)項(xiàng)稅的固定資產(chǎn),按照4%征收率減半征收增值稅。
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