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第二節(jié) 稅收制度
一、稅種的分類(lèi)
1、按征稅對(duì)象的性質(zhì)不同,可分為流轉(zhuǎn)稅類(lèi)、所得稅類(lèi)、資源稅類(lèi)、財(cái)產(chǎn)稅類(lèi)、行為稅類(lèi)。
(1)流轉(zhuǎn)稅:增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、關(guān)稅
(2)所得稅:企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅
(3)財(cái)產(chǎn)稅:房產(chǎn)稅、契稅
(4)行為稅:印花稅、車(chē)船稅、車(chē)輛購(gòu)置稅
2、按管理和使用權(quán)限的不同,可分為中央稅、地方稅和中央地方共享稅。
(1)中央稅:消費(fèi)稅、關(guān)稅
(2)地方稅:城鎮(zhèn)土地使用稅、契稅
(3)中央地方共享稅:增值稅
【解釋】輔導(dǎo)教材中將營(yíng)業(yè)稅劃入“地方稅”,實(shí)際應(yīng)當(dāng)為“中央地方共享稅”。
二、稅法要素
【解釋】稅收實(shí)體法的基本要素構(gòu)成(10個(gè)):征稅人、納稅人(納稅義務(wù)人)、征稅對(duì)象、稅目、稅率、計(jì)稅依據(jù)、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、減免稅和法律責(zé)任。其中,最基本的要素包括3個(gè):納稅人、征稅對(duì)象、稅率。
1、征稅對(duì)象、稅目
(1)征稅對(duì)象是指稅收法律關(guān)系中權(quán)利義務(wù)所指向的對(duì)象,即對(duì)什么征稅。不同的征稅對(duì)象是區(qū)別不同稅種的重要標(biāo)志。
(2)稅目規(guī)定了征稅對(duì)象的具體范圍。
2、稅率
(1)比例稅率
(2)累進(jìn)稅率:全額累進(jìn)稅率、超額累進(jìn)稅率、超率累進(jìn)稅率、超倍累進(jìn)稅率
(3)定額稅率(固定稅率)
【解釋】土地增值稅屬于超率累進(jìn)稅率,個(gè)人所得稅中的工資、薪金屬于超額累進(jìn)稅率。
3、減免稅
(1)稅基式減免:直接縮小計(jì)稅依據(jù)(起征點(diǎn)、免征額)
(2)稅率式減免:直接降低稅率(低稅率、零稅率)
(3)稅額式減免:直接減少應(yīng)納稅額(全部免征、減半征收)
4、起征點(diǎn)、免征額
(1)免征額是指對(duì)課稅對(duì)象總額中免予征稅的數(shù)額,只就減除后的“剩余部分”計(jì)征稅款。
(2)起征點(diǎn)是指對(duì)課稅對(duì)象開(kāi)始征稅的數(shù)量界限,如果課稅對(duì)象的數(shù)額沒(méi)有達(dá)到起征點(diǎn)的不征稅,達(dá)到起征點(diǎn)的就其“全部數(shù)額”征稅。
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