十二、營業(yè)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間、納稅期限【★2011年、2010年單選題命題點(diǎn)】

　　表3.9 營業(yè)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間、納稅期限

　　十三、營業(yè)稅納稅地點(diǎn)【★2010年、2009年多選題命題點(diǎn)】

　　1.納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。但納稅人提供的建筑業(yè)勞務(wù)，應(yīng)向應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

　　2.納稅人轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。但是，納稅人轉(zhuǎn)讓、出租土地使用權(quán)，應(yīng)當(dāng)向土地所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

　　3.納稅人銷售、出租不動產(chǎn)應(yīng)當(dāng)向不動產(chǎn)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

　　4.扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納其扣繳的稅款。

　　十四、城市維護(hù)建設(shè)稅

　　城市維護(hù)建設(shè)稅，是指以單位和個人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅(以下簡稱“三稅”)的稅額為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種稅。

　　(一)納稅義務(wù)人

　　城建稅以繳納增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅的單位和個人為納稅義務(wù)人。也就是說，一般情況下，內(nèi)資的單位只要繳納了“三稅”，就必須繳納城建稅。

　　【提示1】外商投資企業(yè)和外國企業(yè)繳納“三稅”，2010年12月1日前不繳納城建稅和教育費(fèi)附加，自2010年12月1日起，繳納城建稅和教育費(fèi)附加。

　　【提示2】納稅人進(jìn)口的貨物繳納增值稅和消費(fèi)稅，但不繳納城建稅。

　　(二)稅率

　　根據(jù)納稅人所在地區(qū)，共分三檔：

　　市區(qū)：7%;縣城、鎮(zhèn)：5%;不在市區(qū)、縣城、鎮(zhèn)的：1%。

　　【提示】由受托方代收代扣增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅的單位和個人，其代收代扣的城市維護(hù)建設(shè)稅適用“受托方所在地”的稅率。

　　(三)計(jì)稅依據(jù)及應(yīng)納稅額的計(jì)算

　　1.城建稅的計(jì)稅依據(jù);納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅稅額之和。

　　【提示】納稅人違反“三稅”有關(guān)稅法而加收的滯納金和罰款，不作為城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)。

　　2.應(yīng)納稅額=(實(shí)納增值稅稅額+實(shí)納消費(fèi)稅稅額+實(shí)納營業(yè)稅稅額)×適用稅率

　　【提示】納稅人在被查補(bǔ)“三稅”和被處以罰款時，應(yīng)同時對其偷漏的城市維護(hù)建設(shè)稅進(jìn)行補(bǔ)、罰，并加收稅收滯納金。

　　【例題2·單選題】某企業(yè)1月份繳納增值稅34萬元，消費(fèi)稅60萬元，所得稅13萬元。如按7%的稅率計(jì)算，該企業(yè)應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅是(　　)萬元。

　　A.8.4

　　B.4.2

　　C.6.58

　　D.6.O2

　　【答案】C

　　【解析】本題考核城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)算。應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅=(34+60)×7%=6.58(萬元)。

　　十五、教育費(fèi)附加

　　(一)征收范圍：繳納增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅的單位和個人。

　　(二)計(jì)征依據(jù)：納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅稅額之和。

　　(三)征收比率：3%

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