基本規(guī)定

一般規(guī)定

在我國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，為營業(yè)稅的納稅義務(wù)人應(yīng)稅勞務(wù)有七大類：交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務(wù)業(yè)

特殊規(guī)定

鐵路運(yùn)輸?shù)募{稅人：(1)中央鐵路運(yùn)營業(yè)務(wù)的納稅人為鐵道部；(2)合資鐵路運(yùn)營業(yè)務(wù)的納稅人為合資鐵路公司；(3)地方鐵路運(yùn)營業(yè)務(wù)的納稅人為地方鐵路管理機(jī)構(gòu)；(4)基建臨管線鐵路運(yùn)營業(yè)務(wù)的納稅人為基建臨管線管理機(jī)構(gòu)

單位以承包、承租、掛靠方式經(jīng)營的，承包人、承租人、掛靠人(以下統(tǒng)稱承包人)發(fā)生應(yīng)稅行為，承包人以發(fā)包人、出租人、被掛靠人(以下統(tǒng)稱發(fā)包人)名義對(duì)外經(jīng)營并由發(fā)包人承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任的，以發(fā)包人為納稅人；否則以承包人為納稅人

在中國境內(nèi)承包工程作業(yè)和提供應(yīng)稅勞務(wù)的非居民也是營業(yè)稅的納稅人

扣繳義務(wù)人

非居民在中國境內(nèi)發(fā)生營業(yè)稅應(yīng)稅行為而在境內(nèi)未設(shè)立經(jīng)營機(jī)構(gòu)的，以代理人為營業(yè)稅的扣繳義務(wù)人；沒有代理人的，以發(fā)包方、勞務(wù)受讓方為扣繳義務(wù)人

基本規(guī)定

具體規(guī)定

征稅范圍的
一般規(guī)定

在中華人民共和國境內(nèi)提供的應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓的無形資產(chǎn)或者銷售的不動(dòng)產(chǎn)
【提示1】單位或個(gè)體經(jīng)營者聘用的員工為本單位或雇主提供的勞務(wù)，不屬于營業(yè)稅的應(yīng)稅勞務(wù)
【提示2】加工、修理修配勞務(wù)也不屬于營業(yè)稅征稅范圍

(1)提供或者接受應(yīng)稅勞務(wù)的單位或者個(gè)人在境內(nèi)
(2)所轉(zhuǎn)讓的無形資產(chǎn)(不含土地使用權(quán))的接受單位或者個(gè)人在境內(nèi)
(3)所轉(zhuǎn)讓或者出租土地使用權(quán)的土地在境內(nèi)
(4)所銷售或者出租的不動(dòng)產(chǎn)在境內(nèi)

境內(nèi)視同發(fā)生應(yīng)稅行為【★2010年多選題命題點(diǎn)】

(1)單位或者個(gè)人將不動(dòng)產(chǎn)或者土地使用權(quán)無償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人
(2)單位或者個(gè)人自己新建建筑物后銷售，其所發(fā)生的自建行為
(3)財(cái)政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形

特殊業(yè)務(wù)的征稅規(guī)定

(1)水利工程單位向用戶收取的水利工程水費(fèi)——按“服務(wù)業(yè)”稅且征收營業(yè)稅
(2)郵政部門、集郵公司銷售集郵商品，一律征收營業(yè)稅；集郵商品的生產(chǎn)、調(diào)撥以及郵政部門以外的其他單位和個(gè)人銷售集郵商品，征收增值稅
(3)郵政部門發(fā)行報(bào)刊，征收營業(yè)稅；其他單位和個(gè)人發(fā)行報(bào)刊，征收增值稅
(4)電信單位自己銷售電信物品，并為客戶提供有關(guān)的電信勞務(wù)服務(wù)的，征收營業(yè)稅；對(duì)單純銷售無線尋呼機(jī)、移動(dòng)電話，而不提供有關(guān)的電信勞務(wù)服務(wù)的，征收增值稅
(5)納稅人銷售林木以及銷售林木的同時(shí)提供林木管護(hù)勞務(wù)的行為，屬于增值稅征收范圍，應(yīng)征收增值稅。納稅人單獨(dú)提供林木管護(hù)勞務(wù)行為屬于營業(yè)稅征收范圍，其取得的收入中，屬于提供農(nóng)業(yè)機(jī)耕、排灌、病蟲害防治、植保勞務(wù)取得的收入。免征營業(yè)稅；屬于其他收入的，應(yīng)照章征收營業(yè)稅
(6)隨汽車銷售提供的汽車按揭服務(wù)和代辦服務(wù)業(yè)務(wù)征收增值稅。納稅人單獨(dú)提供按揭、代辦服務(wù)業(yè)務(wù)，不銷售汽車的，應(yīng)征收營業(yè)稅
(7)商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額無必然聯(lián)系，且商業(yè)企業(yè)向供貨方提供～定勞務(wù)的收入，例如，進(jìn)場費(fèi)、廣告促銷費(fèi)、上架費(fèi)、展示費(fèi)、管理費(fèi)等，應(yīng)按營業(yè)稅的適用稅目稅率征收營業(yè)稅

含義

稅務(wù)處理

舉例

混合銷售行為

一項(xiàng)銷售行為涉及營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)又涉及增值稅的貨物

原則：根據(jù)納稅人的經(jīng)營主業(yè)判斷，只交一種稅以經(jīng)營營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)為主的混合銷售行為應(yīng)當(dāng)征收營業(yè)稅，營業(yè)額為應(yīng)稅勞務(wù)營業(yè)額與貨物銷售額的合計(jì)

(1)電視機(jī)廠在銷售電視機(jī)時(shí)發(fā)生混合銷售行為，應(yīng)當(dāng)征收增值稅
(2)歌廳在提供娛樂服務(wù)時(shí)發(fā)生混合銷售行為，應(yīng)當(dāng)征收營業(yè)稅

兼營非應(yīng)稅勞務(wù)

納稅人提供營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)的同時(shí)。還經(jīng)營非應(yīng)稅(即增值稅征稅范圍)貨物與勞務(wù)

(1)分別核算．分別交增值稅、營業(yè)稅
(2)未分別核算或者未準(zhǔn)確核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其營業(yè)額

酒店經(jīng)營餐飲和住宿業(yè)務(wù)，又在店內(nèi)大堂開設(shè)了獨(dú)立核算的商品部，則該酒店的經(jīng)營活動(dòng)屬于兼營行為，稅務(wù)處理為：餐飲和住宿征營業(yè)稅；商品部收入征增值稅

兼有不同稅目

營業(yè)稅納稅人，經(jīng)營活動(dòng)涉及營業(yè)稅不同的稅目稅率

分別核算不同稅目的營業(yè)額、轉(zhuǎn)讓額、銷售額(統(tǒng)稱營業(yè)額)；未分別核算營業(yè)額的，從高適用稅率

飯店經(jīng)營餐飲業(yè)(5％營業(yè)稅)，同時(shí)開設(shè)歌舞廳(20％營業(yè)稅)