(五)稿酬所得(減征30%，實(shí)際稅率14%)
1.每次收入≤4000元：應(yīng)納稅額=(每次收入-800)×20%×(1-30%)
2.每次收入>4000元：應(yīng)納稅額=每次收入×(1-20%)×20%×(1-30%)
【舉例·計(jì)算題】某作家寫作一本書出版，取得稿酬20000元。計(jì)算其應(yīng)納個(gè)人所得稅。
『正確答案』應(yīng)納個(gè)人所得稅=20000×(1-20%)×20%×(1-30%)=2240(元)。
【例題·單選題】作家馬某2007年2月初在雜志上發(fā)表一篇小說(shuō)，取得稿酬3800元，自2月15日起又將該小說(shuō)在晚報(bào)上連載10天，每天稿酬450元。馬某當(dāng)月需繳納個(gè)人所得稅( )。
A.420元 B.924元 C.929.6元 D.1320元
『正確答案』B
『答案解析』本題考核稿酬所得個(gè)人所得稅的計(jì)算。(1)同一作品先在報(bào)刊上連載，然后再出版，或先出版，再在報(bào)刊上連載的，應(yīng)視為兩次稿酬所得征稅。即連載作為一次，出版作為另一次。
(2)應(yīng)納個(gè)人所得稅=(3800-800)×20%×(1-30%)+450×10×(1-20%)×20%×(1-30%)=924(元)
(六)特許權(quán)使用費(fèi)所得
1.每次收入≤4000元：應(yīng)納稅額=(每次收入-800)×20%
2.每次收入>4000元：應(yīng)納稅額=每次收入×(1-20%)×20%
【例題·計(jì)算題】2010年我國(guó)某作家出版一部長(zhǎng)篇小說(shuō)，2月份收到預(yù)付稿酬20000元，4月份小說(shuō)正式出版又取得稿酬20000元;10月份將小說(shuō)手稿在境外某國(guó)公開拍賣，取得收入100000元，并按該國(guó)有關(guān)規(guī)定繳納了個(gè)人所得稅10000元。
要求：計(jì)算該作家上述所得在中國(guó)境內(nèi)應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅稅額。
『正確答案』
(1)稿酬應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=(20000+20000)×(1-20%)×20%×(1-30%)=4480(元)
(2)拍賣收入按特許權(quán)使用費(fèi)所得征稅。
拍賣收入應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=100000×(1-20%)×20%=16000(元)
(3)在我國(guó)共納個(gè)人所得稅=4480+16000-10000(境外已納稅額)=10480(元)
(七)利息、股息、紅利所得
應(yīng)納稅額=收入×20%
提示：(1)儲(chǔ)蓄存款在2007年8月l5日后孳生的利息所得適用5%的稅率;(2)自2008年10月9日起，對(duì)儲(chǔ)蓄利息所得暫免征收個(gè)人所得稅。
【舉例·計(jì)算題】張先生為自由職業(yè)者，2009年8月取得如下所得：從A上市公司取得股息所得16000元，從B非上市公司取得股息所得7000元，兌現(xiàn)8月10日到期的一年期銀行儲(chǔ)蓄存款利息所得1500元。
要求：計(jì)算張先生上述所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅稅額。
『正確答案』取得上市公司的股息所得減半征收個(gè)人所得稅。2007年8月15日起儲(chǔ)蓄存款利息個(gè)人所得稅為5%。自2008年10月9日起，對(duì)儲(chǔ)蓄利息所得暫免征收個(gè)人所得稅。
(1)股息所得應(yīng)納個(gè)人所得稅=16000×20%×50%+7000×20%=3000(元)
(2)儲(chǔ)蓄存款利息應(yīng)納個(gè)人所得稅=1500÷12×2×5%=12.5(元)
(3)合計(jì)應(yīng)納個(gè)人所得稅=3000+12.5=3012.5(元)。
(八)財(cái)產(chǎn)租賃所得
1.每次(月)收入不足4 000元：
應(yīng)納稅額= [每次(月)收入額一準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目一修繕費(fèi)用(800元為限)一800元]×20%(出租住房10%)
2.每次(月)收入在4 000元以上：
應(yīng)納稅額=[每次(月)收入額一準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目一修繕費(fèi)用(800元為限)]×(1-20%)×20%(出租住房10%)
【舉例·計(jì)算題】王某從2009年4月1日出租用于居住的住房，每月取得出租住房的租金收入為3000元;7月份發(fā)生房屋的維修費(fèi)1600元，不考慮其他稅費(fèi)。計(jì)算王某2009年出租房屋應(yīng)納個(gè)人所得稅。
『正確答案』應(yīng)納個(gè)人所得稅=[3000-800(修繕費(fèi))-800]×10%×2+[3000-800]×10%×7=1820(元)。
(九)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得
應(yīng)納稅額=(收入總額-財(cái)產(chǎn)原值-合理費(fèi)用)×20%
提示：受贈(zèng)人取得贈(zèng)與人無(wú)償贈(zèng)與的不動(dòng)產(chǎn)后，再次轉(zhuǎn)讓該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)的，在繳納個(gè)人所得稅時(shí)，以財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入減除受贈(zèng)、轉(zhuǎn)讓住房過(guò)程中繳納的稅金及有關(guān)合理費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額，按20%的適用稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。
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