(二)個(gè)體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得
應(yīng)納稅額=(全年收入-成本、費(fèi)用及損失)×適用稅率-速算扣除數(shù)
提示：(1)個(gè)體工商戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的個(gè)人，取得與生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的其他各項(xiàng)應(yīng)稅所得，應(yīng)分別按照有關(guān)規(guī)定，計(jì)算征收個(gè)人所得稅。如取得銀行存款的利息所得、對(duì)外投資取得的股息所得，應(yīng)按“利息、股息、紅利所得”稅目的規(guī)定單獨(dú)計(jì)征個(gè)人所得稅。
(2)對(duì)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，實(shí)行查賬征收或核定征收。
(三)對(duì)企事業(yè)單位承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得
應(yīng)納稅額=(全年收入-必要費(fèi)用)×適用稅率-速算扣除數(shù)
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級(jí)數(shù) |
全年應(yīng)納稅所得額 |
稅率（%） |
速算扣除數(shù) |
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1 |
不超過(guò)5000元的 |
5 |
0 |
|
2 |
超過(guò)5000—10000元的部分 |
10 |
250 |
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3 |
超過(guò)10000—30000元的部分 |
20 |
1250 |
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4 |
超過(guò)30000—50000元的部分 |
30 |
4250 |
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5 |
超過(guò)50000元的部分 |
35 |
6750 |
提示：個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得 適用5%～35%的超額累進(jìn)稅率
注：本表所稱應(yīng)納稅所得額是指依照《個(gè)人所得稅法》第六條的規(guī)定，以每一納稅年度的收入總額，減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額。
【舉例·計(jì)算題】王某為中國(guó)公民，2010年承包經(jīng)營(yíng)一個(gè)招待所，全年承包所得是80000元(已扣除上交的承包費(fèi))，計(jì)算王某2010年應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。
『正確答案』應(yīng)納稅額=(80000-2000×12)×35%-6750=12850(元)。
(四)勞務(wù)報(bào)酬所得
1.每次收入≤4000元：應(yīng)納稅額=(每次收入-800)×20%
2.每次收入>4000元：應(yīng)納稅額=每次收入×(1-20%)×20%
3.每次勞務(wù)報(bào)酬所得額>20000元：應(yīng)納稅額=每次收入×(1-20%)×適用稅率-速算扣除數(shù)(有加成征收)
提示：勞務(wù)報(bào)酬所得適用的速算扣除數(shù)表
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級(jí)數(shù) |
每次應(yīng)納稅所得額 |
稅率（%） |
速算扣除數(shù) |
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1 |
不超過(guò)20000元的 |
20 |
0 |
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2 |
超過(guò)20000—50000元的部分 |
30 |
2000 |
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3 |
超過(guò)50000元的部分 |
40 |
7000 |
【舉例·計(jì)算題】某演員王某進(jìn)行演出，取得出場(chǎng)費(fèi)40000元，計(jì)算個(gè)人所得稅。
『正確答案』
(1)應(yīng)納稅所得額=40000×(1-20%)=32000(元)
(2)應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=20000×20%+12000×30%=7600(元)
提示：簡(jiǎn)便算法：32000×30%-2000=7600(元)
上題延伸：
(1)假如王某從其取得的出場(chǎng)費(fèi)入40000元中拿出4000元進(jìn)行公益捐贈(zèng)，則：
①捐贈(zèng)限額=40000×(1-20%)×30%=9600(元)>4000(元)，
�、趹�(yīng)納稅所得額=32000-4000=28000(元)
③應(yīng)納稅額=28000×30%-2000=6400(元)。
(2)假如王某從其取得的出場(chǎng)費(fèi)收入40000元中拿出4000元捐贈(zèng)給某單位，
應(yīng)納稅額=40000×(1-20%)×30%-2000=7600(元)
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