四、印花稅

　　(一)征稅范圍

　　1. 技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同包括專利申請轉(zhuǎn)讓、非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓所書立的合同，但不包括專利權(quán)轉(zhuǎn)讓、專利實施所書立的合同。后者適用于“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”合同。

　　2.產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)包括財產(chǎn)所有權(quán)、版權(quán)、商標專用權(quán)、專利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)共5項產(chǎn)權(quán)的轉(zhuǎn)移書據(jù)。還有與土地相關(guān)的土地使用權(quán)出讓合同、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同、商品房銷售合同

　　記憶口訣：產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，專有財版商，土地不動產(chǎn)。

　　3.權(quán)利許可證照：房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營業(yè)執(zhí)照、商標注冊證、專利證、土地使用證

　　記憶口訣：權(quán)利許可證，工商專土房。

　　(二)印花稅的稅率

　　五、資源稅

　　1.納稅人

　　(1)資源稅的納稅人是指在我國境內(nèi)開采應(yīng)稅礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽的單位和個人。

　　(2)中外合作開采石油、天然氣，按照現(xiàn)行規(guī)定只征收礦區(qū)使用費，暫不征收資源稅。因此，中外合作開采石油、天然氣的企業(yè)不是資源稅的納稅義務(wù)人。

　　記憶口訣：進口不征，出口不退，銷售自用交一次。中外合作采油氣，暫不用征稅，其他統(tǒng)統(tǒng)都要交。

　　2.征稅范圍

　　目前資源稅的征稅范圍僅包括礦產(chǎn)品和鹽類，具體包括：

　　(1)原油：僅限于開采的天然原油，不包括人造石油

　　【解釋】開采原油過程中用于加熱、修井的原油，免稅。

　　(2)天然氣：專門開采或者與原油同時開采的天然氣，暫不包括“煤礦生產(chǎn)的天然氣”

　　(3)煤炭：僅限于原煤，不包括洗煤、選煤及其他煤炭制品

　　(4)其他非金屬礦原礦：包括寶石、金剛石、玉石、大理石、花崗石等等

　　(5)黑色金屬礦原礦：包括鐵礦石、錳礦石和鉻礦石

　　(6)有色金屬礦原礦：包括銅礦石、鉛鋅礦石、鋁礦石、鎳礦石等

　　(7)鹽：包括固體鹽(海鹽原鹽、湖鹽原鹽和井礦鹽)、液體鹽

　　記憶口訣：人造油，煤生氣，洗美(煤)選美(煤)其他美(煤)，加工完畢礦產(chǎn)品，不用征稅要牢記。

　　3.適用稅額的特殊規(guī)定

　　(1)納稅人在開采主礦產(chǎn)品的過程中伴采的其他應(yīng)稅礦產(chǎn)品，凡未單獨規(guī)定適用稅額的，一律按主礦產(chǎn)品或視同主礦產(chǎn)品稅目征收資源稅。

　　(2)納稅人開采或者生產(chǎn)不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的，應(yīng)當分別核算;不能準確提供不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的課稅數(shù)量的，從高適用稅額。

　　(3)獨立礦山、聯(lián)合企業(yè)收購的未稅礦產(chǎn)品，按照本單位應(yīng)稅產(chǎn)品稅額標準，依據(jù)收購的數(shù)量代扣代繳資源稅;其他收購單位收購的未稅礦產(chǎn)品，按照稅務(wù)機關(guān)核定的應(yīng)稅產(chǎn)品稅額標準，依據(jù)收購的數(shù)量代扣代繳資源稅。

　　記憶口訣：伴采沒規(guī)定，一律按主礦。不同稅目分核算，不能分清就從高。礦山企業(yè)己標準，稅務(wù)機關(guān)定其他。

　　4.征稅數(shù)量

　　(1)一般規(guī)定

　�、偌{稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品銷售的，以“銷售數(shù)量”為課稅數(shù)量。

　�、诩{稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品自用的，以“自用數(shù)量”為課稅數(shù)量。

　　(2)特殊規(guī)定

　�、偌{稅人不能準確提供應(yīng)稅產(chǎn)品銷售數(shù)量或移送使用數(shù)量的，以應(yīng)稅產(chǎn)品的產(chǎn)量或按主管稅務(wù)機關(guān)確定的折算比換算成的數(shù)量為課稅數(shù)量。

　　記憶口訣：課稅銷售自用量，不能定用折算比。

　�、谠椭械某碛�、高凝油與稀油劃分不清或不易劃分的，一律按原油的數(shù)量課稅。

　　記憶口訣：高凝稀稠分不清，課稅就按原油量

　　③納稅人以自產(chǎn)的液體鹽加工固體鹽，按固體鹽稅額征稅，以加工的固體鹽數(shù)量為課稅數(shù)量。納稅人以外購的液體鹽加工成固體鹽，其加工固體鹽所耗用液體鹽的已納稅額準予抵扣。

　　記憶口訣：自產(chǎn)液鹽變固鹽，征稅用固鹽數(shù)量，外購液鹽變固鹽，液鹽稅額可扣除

　　5.稅收減免

　　(1)開采原油過程中用于加熱、修井的原油，免稅。

　　(2)納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品過程中，因意外事故或者自然災(zāi)害等原因遭受重大損失的，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府酌情決定減稅或者免稅。

　　記憶口訣：加熱修井用原油，意外事故災(zāi)害定減免。

　　6.納稅義務(wù)發(fā)生時間

　　扣繳義務(wù)人代扣代繳稅款的，為支付首筆貨款或者開具應(yīng)支付貨款憑據(jù)的當天。

　　記憶口訣：扣繳義務(wù)人支付首筆款發(fā)生義務(wù)。

　　7.納稅地點

　　(1)凡是繳納資源稅的納稅人，都應(yīng)當向應(yīng)稅產(chǎn)品的開采或者生產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)繳納稅款。

　　(2)扣繳義務(wù)人代扣代繳的資源稅，應(yīng)當向“收購地”主管稅務(wù)機關(guān)繳納。

　　記憶口訣：開采、生產(chǎn)地繳稅，代扣代繳收購地

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