營(yíng)業(yè)稅法律制度
第一節(jié) 營(yíng)業(yè)稅概述
一、營(yíng)業(yè)稅的概念
二、營(yíng)業(yè)稅的特點(diǎn)
以非貨物營(yíng)業(yè)額為征稅對(duì)象
這一特點(diǎn)與營(yíng)業(yè)稅的征收范圍以第三產(chǎn)業(yè)為主有關(guān),除了對(duì)貨物銷售、提供加工、修理修配勞務(wù)和貨物進(jìn)口征收增值稅外,包括交通運(yùn)輸、建筑安裝、金融保險(xiǎn)、郵電通信、文化體育、服務(wù)業(yè)在內(nèi)的各類勞務(wù),以及轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)和銷售不動(dòng)產(chǎn)均屬于營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍。
第二節(jié) 營(yíng)業(yè)稅納稅人和扣繳義務(wù)人
一、營(yíng)業(yè)稅的納稅人
(一)營(yíng)業(yè)稅納稅人的一般規(guī)定
在中華人民共和國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人,為營(yíng)業(yè)稅的納稅義務(wù)人。
(二)營(yíng)業(yè)稅納稅人的特殊規(guī)定
1.鐵路運(yùn)輸?shù)募{稅人:中央鐵路運(yùn)營(yíng)業(yè)務(wù)的納稅人為鐵道部。
2.單位以承包、承租、掛靠方式經(jīng)營(yíng)的,承包人、承租人、掛靠人(以下統(tǒng)稱承包人)發(fā)生應(yīng)稅行為,承包人以發(fā)包人、出租人、被掛靠人(以下統(tǒng)稱發(fā)包人)名義對(duì)外經(jīng)營(yíng)并由發(fā)包人承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任的,以發(fā)包人為納稅人;否則以承包人為納稅人。
3.在中國(guó)境內(nèi)承包工程作業(yè)和提供應(yīng)稅勞務(wù)的非居民也是營(yíng)業(yè)稅的納稅人。
4.負(fù)有營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)的單位為發(fā)生應(yīng)稅行為并收取貨幣、貨物或者其他經(jīng)濟(jì)利益的單位,但不包括單位依法不需要辦理稅務(wù)登記的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)。
二、營(yíng)業(yè)稅的扣繳義務(wù)人
(一)境外的單位或者個(gè)人在境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn),在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的,以其境內(nèi)代理人為扣繳義務(wù)人;在境內(nèi)沒有代理人的,以受讓方或者購(gòu)買方為扣繳義務(wù)人。
(二)非居民在中國(guó)境內(nèi)發(fā)生營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅行為而在境內(nèi)未設(shè)立經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的,以代理人為營(yíng)業(yè)稅的扣繳義務(wù)人;沒有代理人的,以發(fā)包方、勞務(wù)受讓方為扣繳義務(wù)人。
第三節(jié) 營(yíng)業(yè)稅征稅范圍
一、營(yíng)業(yè)稅征稅范圍的一般規(guī)定
對(duì)營(yíng)業(yè)稅征稅范圍可從以下三個(gè)方面理解:
1.在中華人民共和國(guó)境內(nèi)是指:(1)提供或者接受應(yīng)稅勞務(wù)的單位或者個(gè)人在境內(nèi);(2)所轉(zhuǎn)讓的無(wú)形資產(chǎn)(不含土地使用權(quán))的接受單位或者個(gè)人在境內(nèi);(3)所轉(zhuǎn)讓或者出租土地使用權(quán)的土地在境內(nèi);(4)所銷售或者出租的不動(dòng)產(chǎn)在境內(nèi)。
2.加工、修理修配勞務(wù)屬于增值稅的征稅范圍,因此不屬于營(yíng)業(yè)稅的應(yīng)稅勞務(wù)。
3.提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)是指有償提供應(yīng)稅勞務(wù)、有償轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者有償銷售不動(dòng)產(chǎn)的行為。
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