第三節(jié) 稅款征收

　　一、稅款征收方式

　　1、稅款的征收方式(★★)(P251)

　　(1)查賬征收：適合于財務(wù)會計制度健全，能夠如實核算和提供生產(chǎn)經(jīng)營情況，正確計算應(yīng)納稅款和如實履行納稅義務(wù)的納稅人。

　　(2)查定征收：適用生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模較小、產(chǎn)品零星、稅源分散、會計賬冊不健全，但能控制原材料或進銷存的小型廠礦和作坊。

　　(3)查驗征收：適用于納稅人財務(wù)制度不健全，生產(chǎn)經(jīng)營不固定，零星分散、流動性大的稅源。

　　(4)定期定額征收：適用于經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)認定和縣以上稅務(wù)機關(guān)(含縣級)批準(zhǔn)的生產(chǎn)、經(jīng)營規(guī)模小，達不到《個體工商戶建賬管理暫行辦法》規(guī)定設(shè)置賬簿標(biāo)準(zhǔn)，難以查賬征收，不能準(zhǔn)確計算計稅依據(jù)的個體工商戶(包括個人獨資企業(yè))。

　　2、稅款的繳納方式(★)(P251-252)

　　(1)納稅人直接向國庫經(jīng)收處繳納

　　(2)稅務(wù)機關(guān)自收稅款并辦理入庫手續(xù)

　　(3)代扣代繳

　　(4)代收代繳

　　(5)委托代征

　　(6)其他方式(如郵寄納稅、利用網(wǎng)絡(luò)納稅等)

　　二、稅款征收措施(★★★)

　　(一)核定應(yīng)納稅額

　　1、稅務(wù)機關(guān)有權(quán)核定應(yīng)納稅額的情形(P252—253)

　　(1)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的;

　　(2)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的;

　　(3)擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的;

　　(4)雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂，或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的;

　　(5)發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期申報，逾期仍不申報的;

　　(6)納稅人申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的。

　　【解釋】(1)納稅人不辦理“稅務(wù)登記”的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正;逾期不改正的，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)提請，由工商行政管理機關(guān)吊銷其營業(yè)執(zhí)照;(2)納稅人未按照規(guī)定期限辦理“納稅申報”，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期申報，逾期仍不申報的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額;(3)納稅人“欠繳稅款”，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納稅款的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)采取稅收強制執(zhí)行措施。

　　登記 —— 吊銷

　　申報 —— 核定

　　不繳 —— 強制執(zhí)行