第 1 頁:第一節(jié) 稅收征收管理概述 |
第 3 頁:第二節(jié) 稅務(wù)管理 |
第 8 頁:第三節(jié) 稅款征收 |
第 15 頁:第四節(jié) 稅務(wù)檢查 |
第 16 頁:第五節(jié) 稅務(wù)行政復(fù)議和稅務(wù)行政訴訟 |
第 20 頁:第六節(jié) 稅收法律責(zé)任 |
第五節(jié) 稅務(wù)行政復(fù)議和稅務(wù)行政訴訟(2010年新增)
一、稅務(wù)行政復(fù)議
1、稅務(wù)行政復(fù)議的受案范圍(★★★)(P263)
(1)稅務(wù)機關(guān)作出的征稅行為,包括確認納稅主體、征稅對象、征稅范圍、減稅、免稅及退稅、適用稅率、計稅依據(jù)、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點以及稅款征收方式等具體行政行為和征收稅款、加收滯納金及扣繳義務(wù)人、受稅務(wù)機關(guān)委托征收的單位作出的代扣代繳、代收代繳行為。
(2)稅務(wù)機關(guān)作出的稅收保全措施。
(3)稅務(wù)機關(guān)未及時解除保全措施,使納稅人及其他當(dāng)事人合法權(quán)益遭受損失的行為。
(4)稅務(wù)機關(guān)作出的強制執(zhí)行措施。
(5)稅務(wù)機關(guān)作出的行政處罰行為,包括罰款、沒收財物和違法所得、停止出口退稅權(quán)。
(6)稅務(wù)機關(guān)不予依法辦理或者答復(fù)的行為
①不予審批減免稅或者出口退稅;
、诓挥璧挚鄱惪;
、鄄挥柰诉稅款;
、懿挥桀C發(fā)稅務(wù)登記證;
、莶挥璋l(fā)售發(fā)票;
⑥不予開具完稅憑證和出具票據(jù);
、卟挥枵J定為增值稅一般納稅人;
⑧不予核準延期申報;
、岵挥枧鷾恃悠诶U納稅款。
(7)稅務(wù)機關(guān)作出的取消增值稅一般納稅人資格的行為。
(8)收繳發(fā)票、停止發(fā)售發(fā)票。
(9)稅務(wù)機關(guān)責(zé)令納稅人提供納稅擔(dān);蛘卟灰婪ù_認納稅擔(dān)保有效的行為。
(10)稅務(wù)機關(guān)不依法給予舉報獎勵的行為。
(11)稅務(wù)機關(guān)作出的通知出境管理機關(guān)阻止出境行為。
(12)稅務(wù)機關(guān)作出的其他具體行政行為。
【解釋1】納稅人、扣繳義務(wù)人及納稅擔(dān)保人對受案范圍中第1項“稅務(wù)機關(guān)作出的征稅行為”和第6項中的“不予審批減免稅或者出口退稅、不予抵扣稅款、不予退還稅款”不服的,應(yīng)當(dāng)先向復(fù)議機關(guān)申請行政復(fù)議,對行政復(fù)議決定不服的,可以再向人民法院提起行政訴訟。(P264)
【解釋2】納稅人及其他當(dāng)事人認為稅務(wù)機關(guān)的具體行政行為所依據(jù)的下列規(guī)定不合法,在對具體行政行為申請行政復(fù)議時,可一并向復(fù)議機關(guān)提出對該規(guī)定(不含規(guī)章)的審查申請:(1)國家稅務(wù)總局和國務(wù)院其他部門的規(guī)定;(2)其他各級稅務(wù)機關(guān)的規(guī)定;(3)地方各級人民政府的規(guī)定;(4)地方人民政府工作部門的規(guī)定。
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