【考點(diǎn)3】勞務(wù)報(bào)酬

　　1、范圍界定(P127)

　　(1)如何區(qū)分勞務(wù)報(bào)酬所得和工資、薪金所得，主要看是否存在雇傭與被雇傭的關(guān)系。

　　(2)個(gè)人擔(dān)任公司董事、監(jiān)事，且不在公司任職、受雇的，其擔(dān)任董事職務(wù)取得的董事費(fèi)收入，按照“勞務(wù)報(bào)酬所得”項(xiàng)目征稅。個(gè)人在公司任職、受雇，同時(shí)兼任董事、監(jiān)事的，應(yīng)將董事費(fèi)、監(jiān)事費(fèi)與個(gè)人工資收入合并，統(tǒng)一按“工資、薪金所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。

　　(3)個(gè)人兼職取得的收入，應(yīng)按照“勞務(wù)報(bào)酬所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。

　　2、計(jì)征方法：按次計(jì)征(P139)

　　(1)勞務(wù)報(bào)酬所得只有一次性收入的，以取得該項(xiàng)收入為一次。

　　(2)屬于同一事項(xiàng)連續(xù)取得收入的，以1個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次。

　　3、計(jì)稅依據(jù)

　　每次收入不超過(guò)4000元的，減除費(fèi)用800元;4000元以上的，減除20%的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額。

　　【案例1】張某2010年4月取得勞務(wù)報(bào)酬3000元，應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=(3000-800)×20%=440元。

　　【案例2】張某2010年4月取得勞務(wù)報(bào)酬5000元，應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=5000×(1-20%)×20%=800元。

　　【案例3】張某2010年4月取得勞務(wù)報(bào)酬50000元，應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=50000×(1-20%)×30%-2000=10000元。

　　【考點(diǎn)4】稿酬

　　1、 范圍界定(P127)

　　稿酬所得，是指?jìng)�(gè)人因其作品以圖書(shū)、報(bào)刊形式“出版、發(fā)表”而取得的收入，作品包括文學(xué)作品、書(shū)畫(huà)作品、攝影作品，以及其他作品。

　　【解釋1】考生應(yīng)注意稿酬與勞務(wù)報(bào)酬所得的區(qū)別，稿酬所得強(qiáng)調(diào)的是作品的“出版、發(fā)表”。

　　【解釋2】作者去世后，財(cái)產(chǎn)繼承人取得的遺作稿酬，應(yīng)征收個(gè)人所得稅。

　　【解釋3】任職、受雇于“報(bào)紙、雜志”等單位的記者、編輯等“專業(yè)人員”，因在本單位的報(bào)紙、雜志上發(fā)表作品取得的所得，屬于因任職、受雇而取得的所得，應(yīng)與其當(dāng)月工資收入合并，按“工資、薪金所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。除上述專業(yè)人員以外，其他人員在本單位的報(bào)紙、雜志上發(fā)表作品取得的所得，應(yīng)按“稿酬所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。

　　【解釋4】“出版社”的專業(yè)作者撰寫(xiě)、編寫(xiě)或翻譯的作品，由本社以圖書(shū)形式出版而取得的稿費(fèi)收入，應(yīng)按“稿酬所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。

　　2、計(jì)稅依據(jù)

　　每次收入不超過(guò)4000元的，減除費(fèi)用800元;4000元以上的，減除20%的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額。

　　3、 稅率：基本稅率為20%，并按應(yīng)納稅額減征30%

　　【案例】張某2010年3月取得稿酬3800元，應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=(3800-800)×20%×(1-30%)=420元。

　　【案例】張某2010年3月取得稿酬50000元，應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=50000×(1-20%)×20%×(1-30%)=5600元。