【考點(diǎn)4】營(yíng)業(yè)稅的稅收減免
1、根據(jù)《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》的規(guī)定,下列項(xiàng)目免征營(yíng)業(yè)稅:(P98)
(1)托兒所、幼兒園、養(yǎng)老院、殘疾人福利機(jī)構(gòu)提供的育養(yǎng)服務(wù)、婚姻介紹、殯葬服務(wù)。
(2)殘疾人員“個(gè)人”提供的勞務(wù)。
(3)醫(yī)院、診所和其他醫(yī)療機(jī)構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)。
【解釋1】對(duì)非營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)按照國(guó)家規(guī)定的價(jià)格取得的醫(yī)療服務(wù)收入,免征營(yíng)業(yè)稅;不按照國(guó)家規(guī)定的價(jià)格取得的醫(yī)療服務(wù)收入不得享受此政策。(P103)
【解釋2】對(duì)疾病控制機(jī)構(gòu)和婦幼保健機(jī)構(gòu)等衛(wèi)生機(jī)構(gòu)按照國(guó)家規(guī)定的價(jià)格取得的衛(wèi)生服務(wù)收入,免征營(yíng)業(yè)稅。(P104)
(4)學(xué)校和其他教育機(jī)構(gòu)提供的教育勞務(wù),學(xué)生勤工儉學(xué)提供的勞務(wù)。
(5)農(nóng)業(yè)機(jī)耕、排灌、病蟲(chóng)害防治、植物保護(hù)、農(nóng)牧保險(xiǎn)以及相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù),家禽、牲畜、水生動(dòng)物的配種和疾病防治。
(6)紀(jì)念館、博物館、文化館、文物保護(hù)單位管理機(jī)構(gòu)、美術(shù)館、展覽館、書(shū)畫(huà)院、圖書(shū)館舉辦文化活動(dòng)的門(mén)票收入,宗教場(chǎng)所舉辦文化、宗教活動(dòng)的門(mén)票收入。
(7)境內(nèi)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)為出口貨物提供的保險(xiǎn)產(chǎn)品,包括出口貨物保險(xiǎn)和出口信用保險(xiǎn)。
2、其他規(guī)定
(1)對(duì)單位和個(gè)人(包括外商投資企業(yè)、外商投資設(shè)立的研究開(kāi)發(fā)中心、外國(guó)企業(yè)和外籍個(gè)人)從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開(kāi)發(fā)業(yè)務(wù)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢(xún)、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)取得的收入,免征營(yíng)業(yè)稅。
(2)個(gè)人轉(zhuǎn)讓著作權(quán),免征營(yíng)業(yè)稅。
(3)將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn),免征營(yíng)業(yè)稅。
(4)對(duì)按政府規(guī)定價(jià)格出租的公有住房和廉租住房暫免征收營(yíng)業(yè)稅。
(5)個(gè)人向他人無(wú)償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn),包括繼承、遺產(chǎn)處分及其他無(wú)償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)可以免征營(yíng)業(yè)稅。
【例題1·單選題】根據(jù)營(yíng)業(yè)稅法律制度的規(guī)定,下列各項(xiàng)中,應(yīng)當(dāng)計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅的是( )。
A、個(gè)人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)
B、郵票的生產(chǎn)、調(diào)撥
C、殘疾人員個(gè)人提供的勞務(wù)
D、土地租賃
【答案】D
【解析】(1)選項(xiàng)AC:屬于營(yíng)業(yè)稅的免稅項(xiàng)目;(2)選項(xiàng)B:屬于增值稅的征稅范圍;(3)選項(xiàng)D:土地租賃屬于“服務(wù)業(yè)-租賃業(yè)”稅目的征稅范圍。
【例題2·多選題】根據(jù)營(yíng)業(yè)稅法律制度的規(guī)定,下列各項(xiàng)中,免征營(yíng)業(yè)稅的是( )。
A、將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)
B、疾病控制機(jī)構(gòu)和婦幼保健機(jī)構(gòu)按照國(guó)家規(guī)定的價(jià)格取得的衛(wèi)生服務(wù)收入
C、外商投資企業(yè)從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開(kāi)發(fā)業(yè)務(wù)取得的收入
D、殘疾人員個(gè)人提供的勞務(wù)
【答案】ABCD
【解析】選項(xiàng)C:對(duì)單位和個(gè)人(包括外商投資企業(yè)、外商投資設(shè)立的研究開(kāi)發(fā)中心、外國(guó)企業(yè)和外籍個(gè)人)從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開(kāi)發(fā)業(yè)務(wù)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢(xún)、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)取得的收入,免征營(yíng)業(yè)稅。
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