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第三章 營業(yè)稅法律制度
本章考情分析
在最近3年的考試中,本章的平均分值為7分,2009年的分值為8分。在2010年的考試中,本章分值估計(jì)在15分以上。
【考點(diǎn)1】營業(yè)稅的征稅范圍
1、境內(nèi)的含義(P79)
【例題·多選題】根據(jù)營業(yè)稅法律制度的規(guī)定,在我國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的,應(yīng)繳納營業(yè)稅。下列各項(xiàng)中,應(yīng)繳納營業(yè)稅的有( )。
A、提供應(yīng)稅勞務(wù)的單位或者個(gè)人在境內(nèi)
B、接受應(yīng)稅勞務(wù)的單位或者個(gè)人在境內(nèi)
C、所轉(zhuǎn)讓的無形資產(chǎn)(不含土地使用權(quán))的接受單位或者個(gè)人在境內(nèi)
D、所銷售或者出租的不動產(chǎn)在境內(nèi)
【答案】ABCD
【解析】選項(xiàng)AB:“提供或者接受”應(yīng)稅勞務(wù)的單位或者個(gè)人在境內(nèi)的,均應(yīng)繳納營業(yè)稅。
2、應(yīng)稅勞務(wù)
(1)營業(yè)稅的應(yīng)稅勞務(wù)是指屬于交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務(wù)業(yè)稅目征收范圍的勞務(wù)。
(2)加工、修理修配勞務(wù)屬于增值稅的征稅范圍,不屬于營業(yè)稅的應(yīng)稅勞務(wù)。
3、混合銷售行為(P79)
(1)從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或零售的企業(yè)、企業(yè)性單位及個(gè)體經(jīng)營者的混合銷售行為,視為銷售貨物,征收增值稅,不征收營業(yè)稅。
(2)其他單位和個(gè)人的混合銷售行為,視同提供應(yīng)稅勞務(wù),應(yīng)當(dāng)征收營業(yè)稅。
【解釋】納稅人的下列混合銷售行為,應(yīng)當(dāng)分別核算應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額和貨物的銷售額,其應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額繳納營業(yè)稅,貨物銷售額不繳納營業(yè)稅。未分別核算的,由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額:(1)提供建筑業(yè)勞務(wù)的同時(shí)銷售自產(chǎn)貨物的行為;(2)財(cái)政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。
4、兼營行為(P80)
(1)納稅人兼營“應(yīng)稅勞務(wù)”(繳納營業(yè)稅)與“貨物或非應(yīng)稅勞務(wù)”(繳納增值稅)的,應(yīng)分別核算“應(yīng)稅勞務(wù)”的營業(yè)額與“貨物或非應(yīng)稅勞務(wù)”的銷售額。不分別核算或者不能準(zhǔn)確核算的,由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定“貨物或非應(yīng)稅勞務(wù)”的銷售額。(教材有關(guān)此處的規(guī)定已過時(shí))
(2)納稅人兼營不同稅目的應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn),應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅目的營業(yè)額;未分別核算營業(yè)額的,從高適用稅率。
(3)納稅人兼營免稅、減稅項(xiàng)目的,應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算免稅、減稅項(xiàng)目的營業(yè)額;未單獨(dú)核算營業(yè)額的,不得免稅、減稅。
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