第五節(jié)　稅務(wù)行政復(fù)議與行政訴訟

　　一、稅務(wù)行政復(fù)議

　　【鏈接】對(duì)海關(guān)、金融、國(guó)稅、外匯管理等實(shí)行垂直領(lǐng)導(dǎo)的行政機(jī)關(guān)和國(guó)家安全機(jī)關(guān)的具體行政行為不服的，向上一級(jí)主管部門申請(qǐng)行政復(fù)議。

　　(一)稅務(wù)行政復(fù)議的受案范圍

　　1.稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的征稅行為。(必經(jīng)復(fù)議)

　　2. 稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的稅收保全措施。

　　3.稅務(wù)機(jī)關(guān)未及時(shí)解除保全措施，使納稅人及其他當(dāng)事人合法權(quán)益遭受損失的行為。

　　4.稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的強(qiáng)制執(zhí)行措施。

　　5.稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的行政處罰行為：(1)罰款;(2)沒(méi)收財(cái)物和違法所得;(3)停止出口退稅權(quán)。

　　6.稅務(wù)機(jī)關(guān)不予依法辦理或者答復(fù)的行為：(1)不予審批減免稅或者出口退稅;(2)不予抵扣稅款;(3)不予退還稅款;(4)不予頒發(fā)稅務(wù)登記證、發(fā)售發(fā)票;(5)不予開(kāi)具完稅憑證和出具票據(jù);(6)不予認(rèn)定為增值稅一般納稅人;(7)不予核準(zhǔn)延期申報(bào)、批準(zhǔn)延期繳納稅款。(前三項(xiàng)必經(jīng)復(fù)議)

　　7.稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的取消增值稅一般納稅人資格的行為。

　　8.收繳發(fā)票、停止發(fā)售發(fā)票。

　　9.稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令納稅人提供納稅擔(dān)�；蛘卟灰婪ù_認(rèn)納稅擔(dān)保有效的行為。

　　10.稅務(wù)機(jī)關(guān)不依法給予舉報(bào)獎(jiǎng)勵(lì)的行為。

　　11.稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的通知出境管理機(jī)關(guān)阻止出境行為。

　　12.稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的其他具體行政行為。

　　【特別注意】 納稅人、扣繳義務(wù)人及納稅擔(dān)保人對(duì)受案范圍中第l項(xiàng)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的征稅行為和第6項(xiàng)第(1)、 (2)、 (3)目所列行為不服的，應(yīng)當(dāng)先向復(fù)議機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議，對(duì)行政復(fù)議決定不服，可以再向人民法院提起行政訴訟。

　　【例題·多選題】納稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的下列行為不服時(shí)，可以申請(qǐng)行政復(fù)議的有(　)。

　　A.稅務(wù)機(jī)關(guān)為其核定應(yīng)納稅額

　　B.稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其作出的加收滯納金的決定

　　c.稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)于具體貫徹落實(shí)稅收法規(guī)的規(guī)定

　　D.稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令其提供納稅擔(dān)保

　　『正確答案』ABD

　　『答案解析』本題考核行政復(fù)議的情形。復(fù)議機(jī)關(guān)只受理對(duì)具體行政行為不服提出的行政復(fù)議申請(qǐng)，換言之，即對(duì)抽象行政行為(規(guī)章、規(guī)定等)不服，不屬于行政復(fù)議的受理范圍。納稅人如果認(rèn)為稅務(wù)機(jī)關(guān)的具體行政行為所依據(jù)的規(guī)定不合法，可以向有關(guān)機(jī)關(guān)進(jìn)行反映，或者在對(duì)具體行政行為申請(qǐng)行政復(fù)議時(shí)，一并向復(fù)議機(jī)關(guān)提出對(duì)該規(guī)定的審查申請(qǐng)，但不包括規(guī)章。