第一節(jié)　稅收征收管理概述

　　一、稅收法律關(guān)系及征納雙方的權(quán)利與義務(wù)

　　(一)稅收法律關(guān)系

　　1.稅收法律關(guān)系主體——征納雙方

　　(1)征稅主體。包括各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)、海關(guān)等。

　　(2)納稅主體。包括法人、自然人和其他組織。

　　【提示】在稅收法律關(guān)系中，雙方當(dāng)事人雖然是行政管理者和被管理者的關(guān)系，但法律地位是平等的。

　　2.稅收法律關(guān)系的內(nèi)容——主體所享受的權(quán)利和應(yīng)承擔(dān)的義務(wù)。

　　3.稅收法律關(guān)系的客體——雙方的權(quán)利和義務(wù)所共同指向的對(duì)象。

　　(二)征納雙方的權(quán)利和義務(wù)(關(guān)注選擇題)

　　1.稅務(wù)機(jī)關(guān)的權(quán)利和義務(wù)

　　(1)職權(quán)(6項(xiàng))：法規(guī)起草擬定權(quán)、稅務(wù)管理權(quán)、稅款征收權(quán)、稅務(wù)檢查、行政處罰權(quán)、其他(如估稅權(quán)、代位權(quán)、撤銷權(quán)等)。

　　【提示1】法規(guī)起草擬定權(quán)

　　【提示2】稅務(wù)檢查職權(quán)，包括查賬權(quán)、場(chǎng)地檢查權(quán)、詢問權(quán)、責(zé)成提供資料權(quán)、存款賬戶核查權(quán)等。

　　(2)義務(wù)：包括宣傳稅法，輔導(dǎo)納稅人依法納稅;為納稅人、扣繳義務(wù)人的情況保守秘密;進(jìn)行回避的義務(wù);受理減、免、退稅及延期繳納稅款申請(qǐng)，受理稅務(wù)行政復(fù)議等義務(wù)。

　　2.納稅人、扣繳義務(wù)人的權(quán)利與義務(wù)

　　(1)權(quán)利：知情權(quán)、要求秘密權(quán)、享受減稅免稅和出口退稅權(quán)、陳述與申辯權(quán)、行政復(fù)議和訴訟權(quán)等。

　　(2)義務(wù)：包括按期辦理稅務(wù)登記、按規(guī)定設(shè)置賬簿、按期辦理納稅申報(bào)、按期繳納或解繳稅款、接受稅務(wù)機(jī)關(guān)依法實(shí)行的檢查等。

　　【例題1·單選題】在稅款征收過程中，征稅方依法享有一定權(quán)利。下列各項(xiàng)中，屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)權(quán)利的有(　)。

　　A.為納稅人、扣繳義務(wù)人的情況保守秘密

　　B.訴訟權(quán)

　　C.估稅權(quán)

　　D.知情權(quán)

　　『正確答案』C

　　【例題2·多選題】在稅款征收過程中，納稅人依法享有一定的權(quán)利。下列各項(xiàng)中，屬于納稅人權(quán)利的有(　)。

　　A.要求稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人情況保密

　　B.對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)所作出的決定，享有陳述權(quán)、申辯權(quán)

　　C.要求稅務(wù)機(jī)關(guān)退還多繳納的稅款并加算銀行同期存款利息

　　D.對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰決定，可以申請(qǐng)行政復(fù)議，也可以提起訴訟

　　『正確答案』ABCD