3、金融保險業(yè)
(1)一般貸款以貸款利息收入全額為營業(yè)額。
(2)外匯轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù),以貸款利息收入減去借款利息支出后的余額為營業(yè)額。
【解釋】新修訂的《營業(yè)稅暫行條例》刪掉了外匯轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)差額征稅的規(guī)定,2008年的計算分析題曾涉及該考點。
(3)外匯、股票、債券、期貨等金融商品買賣業(yè)務(wù),以賣出價減去買入價后的余額為營業(yè)額。非金融單位和個人的金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)不繳納營業(yè)稅。
(4)金融經(jīng)紀(jì)業(yè),以金融服務(wù)手續(xù)費等收入為營業(yè)額。
【解釋】金融經(jīng)紀(jì)業(yè)包括委托業(yè)務(wù)、代理業(yè)務(wù)、咨詢業(yè)務(wù)等,但不包括信托貸款。
(5)融資租賃業(yè)務(wù),以其向承租者收取的全部價款和價外費用(包括殘值),減去出租方承擔(dān)的出租貨物的實際成本后的余額為營業(yè)額。其中,出租貨物的實際成本包括由出租方承擔(dān)的貨物購入價、關(guān)稅、增值稅、消費稅、運雜費、安裝費、保險費等費用。
【解釋1】經(jīng)中國人民銀行批準(zhǔn)經(jīng)營融資租賃業(yè)務(wù)的單位、經(jīng)商務(wù)部批準(zhǔn)經(jīng)營融資租賃業(yè)務(wù)的外商投資企業(yè)和外國企業(yè)開展的融資租賃業(yè)務(wù),無論租賃物的所有權(quán)是否轉(zhuǎn)讓給承租方,均繳納營業(yè)稅。
【解釋2】其他單位從事的融資租賃業(yè)務(wù),租賃物的所有權(quán)轉(zhuǎn)讓給承租方的,繳納增值稅;租賃物的所有權(quán)未轉(zhuǎn)讓給承租方的,繳納營業(yè)稅。
(6)保險業(yè)務(wù),以納稅人提供屬于保險業(yè)征稅范圍勞務(wù)向?qū)Ψ绞杖〉娜渴杖霝闋I業(yè)額。保險業(yè)實行分保險的,初保人也應(yīng)按全部保費收入為營業(yè)額繳納營業(yè)稅,分保人不再繳納營業(yè)稅。
4、郵電通信業(yè)
(1)郵政業(yè)務(wù)的營業(yè)額是指提供傳遞函件或包件、郵匯、報刊發(fā)行、郵務(wù)物品銷售、郵政儲蓄、其他郵政業(yè)務(wù)的收入。
(2)電信業(yè)務(wù)的營業(yè)額是指提供電報、電話、電傳、電話機安裝、電信物品銷售、其他電信業(yè)務(wù)的收入。
5、文化體育業(yè)
單位和個人進行演出,以全部票價收入減去付給提供演出場所的單位、演出公司(或者經(jīng)紀(jì)人)的費用后的余額為營業(yè)額。
【解釋1】文化業(yè)的征稅范圍包括表演、播映等,但“廣告的播映”按照“服務(wù)業(yè)”稅目征稅。
【解釋2】體育業(yè)是指舉辦各種體育比賽和為體育比賽或者體育活動提供場所的業(yè)務(wù)。
【解釋3】以租賃方式為文化活動、體育比賽提供場所,按照“服務(wù)業(yè)”稅目征稅。
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