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2010年會計職稱考試《初級經(jīng)濟(jì)法》知識點梳理(5)

2010年初級會計職稱考試預(yù)計將于2010年5月15日舉行。考試吧整理了《初級經(jīng)濟(jì)法》各章節(jié)的知識點梳理,希望能夠?qū)Υ蠹覀淇加兴鶐椭。本篇為初級?jīng)濟(jì)法第四章第二至四節(jié),主要分析了消費稅、營業(yè)稅、關(guān)稅的主要考點,并對常見問題作出解釋。

  (一)消費稅應(yīng)納稅額的計算

  1、實行從價定率征收的應(yīng)稅消費品,其計稅依據(jù)為含消費稅而不含增值稅的銷售額。消費稅應(yīng)納稅額=銷售額(或者組成計稅價格)×消費稅稅率。

  2、價外費用

  但下列費用不計入銷售額:

  (1)承運部門的運費發(fā)票開具給買方,納稅人將該項發(fā)票轉(zhuǎn)交給買方的代墊運費。

  (2)向購買方收取的增值稅稅款。

  3、包裝物

  (1)包裝物隨同應(yīng)稅消費品“銷售”的,無論包裝物是否單獨計價,也不論會計上如何核算,均應(yīng)當(dāng)計入應(yīng)稅消費品的銷售額計征消費稅。

  (2)一般情況下,押金不計征消費稅。

  (3)逾期包裝物押金和收取1年以上的押金,應(yīng)當(dāng)計入應(yīng)稅消費品的銷售額,按照“應(yīng)稅消費品”的適用稅率計征消費稅。

  (4)酒類產(chǎn)品的包裝物押金,無論押金是否返還以及會計上如何核算,均應(yīng)并入銷售額計征消費稅。

  (5)對包裝物既作價隨同應(yīng)稅消費品銷售,又另外收取押金并在規(guī)定期限內(nèi)未予退還的押金,應(yīng)并入應(yīng)稅消費品的銷售額計征消費稅。

  4、視同銷售

  (1)納稅人將自己生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品無償贈送他人的,按同類產(chǎn)品“當(dāng)月”(或者最近時期)的“平均銷售價格”確定。

  (2)納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費資料、投資入股和抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費品,應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費品的“最高銷售價格”作為計稅依據(jù)計算征收消費稅。

  5、組成計稅價格

  (1)自產(chǎn)自用

  組成計稅價格=成本×(1+成本利潤率)/(1-消費稅稅率)

  (2)委托加工

  組成計稅價格=(材料成本+加工費)/(1-消費稅稅率)

  (3)進(jìn)口

  組成計稅價格=(關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅)/(1-消費稅稅率)

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