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會計職稱考試《初級經(jīng)濟法》第五章重點內(nèi)容

  四、企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額

  企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額,是指按照企業(yè)的應(yīng)納稅所得額乘以適用稅率,減除依照稅法關(guān)于稅收優(yōu)惠的規(guī)定減免和抵免的稅額后的余額。

  1.企業(yè)取得的下列所得已在境外繳納的所得稅稅額,可以從其當期應(yīng)納稅額中抵免,抵免限額為該項所得依照稅法規(guī)定計算的應(yīng)納稅額;超過抵免限額的部分,可以在以后5 個年度內(nèi),用每年度抵免限額抵免當年應(yīng)抵稅額后的余額進行抵補;

  (1)居民企業(yè)來源于中國境外的應(yīng)稅所得;

  (2)非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所,取得發(fā)生在中國境外但與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的應(yīng)稅所得。

  2.居民企業(yè)從其直接或者間接控制的外國企業(yè)分得的來源于中國境外的股息、紅利等權(quán)益性投資收益,外國企業(yè)在境外實際繳納的所得稅稅額中屬于該項所得負擔的部分,可以作為該居民企業(yè)的可抵免境外所得稅稅額,在稅法規(guī)定的抵免限額內(nèi)抵免。

  五、資產(chǎn)的稅務(wù)處理

  稅法對固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、流動資產(chǎn)等資產(chǎn)的稅務(wù)處理作出了具體規(guī)定。

  六、企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠

  國家對重點扶持和鼓勵發(fā)展的產(chǎn)業(yè)和項目,給予企業(yè)所得稅優(yōu)惠。企業(yè)的下列所得,可以免征、減征企業(yè)所得稅:

  1.從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的所得;

  2.從事國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目投資經(jīng)營的所得;

  3.從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得;

  4.符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得;

  5.非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場的,或者雖然設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的場所的,來源于中國境內(nèi)的所得。

  稅法對所得稅其他稅收優(yōu)惠事項作出了具體規(guī)定。

  七、企業(yè)所得稅的征收管理

  稅法對企業(yè)所得稅的征收方式、納稅義務(wù)發(fā)生時間、納稅地點以及源泉扣繳等作出了具體規(guī)定。

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