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會計職稱考試《初級經(jīng)濟法》第五章重點內(nèi)容

  (五)不得扣除項目

  1.企業(yè)在計算應納稅所得額時,下列支出不得扣除:

  (1)向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項;

  (2)企業(yè)所得稅稅款;

  (3)稅收滯納金;

  (4)罰金、罰款和被沒收財物的損失;

  (5)企業(yè)發(fā)生的在年度利潤總額12%以內(nèi)扣除的公益性捐贈支出以外的捐贈支出;

  (6)贊助支出;

  (7)未經(jīng)核定的準備金支出;

  (8)與取得收入無關的其他支出。

  2.企業(yè)在計算應納稅所得額時,下列固定資產(chǎn)不得計算折舊扣除:

  (1)房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn);

  (2)以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn);

  (3)以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn);

  (4)已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn);

  (5)與經(jīng)營活動無關的固定資產(chǎn);

  (6)單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地;

  (7)其他不得計算折舊扣除的固定資產(chǎn)。

  3.企業(yè)在計算應納稅所得額時,下列無形資產(chǎn)不得計算攤銷費用扣除:

  (1)自行開發(fā)的支出已在計算應納稅所得額時扣除的無形資產(chǎn);

  (2)自創(chuàng)商譽;

  (3)與經(jīng)營活動無關的無形資產(chǎn);

  (4)其他不得計算攤銷費用扣除的無形資產(chǎn)。

  4.企業(yè)對外投資期間,投資資產(chǎn)的成本在計算應納稅所得額時不得扣除。

  5.企業(yè)在匯總計算繳納企業(yè)所得稅時,其境外營業(yè)機構的虧損不得抵減境內(nèi)營業(yè)機構的盈利。

  (六)特別納稅調(diào)整

  1.企業(yè)與其關聯(lián)方之間的業(yè)務往來,不符合獨立交易原則而減少企業(yè)或者其關聯(lián)方應納稅收入或者所得額的,稅務機關有權按照合理方法調(diào)整。

  企業(yè)與其關聯(lián)方共同開發(fā)、受讓無形資產(chǎn),或者共同提供、接受勞務發(fā)生的成本,在計算應納稅所得額時應當按照獨立交易原則進行分攤。

  2.企業(yè)可以向稅務機關提出與其關聯(lián)方之間業(yè)務往來的定價原則和計算方法,稅務機關與企業(yè)協(xié)商、確認后,達成預約定價安排。

  3.由居民企業(yè),或者由居民企業(yè)和中國居民控制的設立在實際稅負明顯抵于稅法規(guī)定正常稅率(25%)水平的國家(地區(qū))的企業(yè),并非由于合理的經(jīng)營需要而對利潤不作分配或者減少分配的,上述利潤中應歸屬于該居民企業(yè)的部分,應當計入該居民企業(yè)的當期收入。

  4.企業(yè)從其關聯(lián)方接受的債權性投資與權益性投資的比例超過規(guī)定標準而發(fā)生的利息支出,不得在計算應納稅所得額時扣除。

  5.企業(yè)實施其他不具有合理商業(yè)目的的安排而減少其應納稅收入或者所得額的,稅務機關有權按照合理方法調(diào)整。

  (七)虧損彌補

  企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損,準予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn),用以后年度的所得彌補,但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過5 年。

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