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會計職稱考試《初級經(jīng)濟(jì)法》第五章重點(diǎn)內(nèi)容

  二、企業(yè)所得稅稅率

  企業(yè)所得稅稅率采用比例稅率。企業(yè)所得稅稅率為25%;非居民企業(yè)取得符合稅法規(guī)定情形的所得,適用稅率為20%。

  另外,稅法規(guī)定,對符合條件的小型微利企業(yè),減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅;對國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè),減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

  三、企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額

  企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額,是指企業(yè)每一納稅年度的收入總額,減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額,是企業(yè)所得稅的計稅基礎(chǔ)。

  確定企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時,上述有關(guān)收入總額、準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目、不得扣除項(xiàng)目的具體規(guī)定,按照稅收法律制度規(guī)定執(zhí)行。

  非居民企業(yè)取得符合稅法規(guī)定情形所得的應(yīng)納稅所得額的計算非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的,或者雖然設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的,其來源于中國境內(nèi)的所得按照下列方法計算應(yīng)納稅所得額:

  1.股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得,以收入全額為應(yīng)納稅所得額;

  2.轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得,以收入全額減除財產(chǎn)凈值后余額為應(yīng)納稅所得額;

  3.其他所得,參照上述兩項(xiàng)規(guī)定的方法計算應(yīng)納稅所得額。

  在計算應(yīng)納稅所得額時,企業(yè)財務(wù)、會計處理辦法與稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定不一致時,應(yīng)當(dāng)依照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定計算。

  (一)收入總額

  收入總額是指企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入。包括:

  (1)銷售貨物收入;

  (2)提供勞務(wù)收入;

  (3)轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入;

  (4)股息、紅利等權(quán)益性投資收益;

  (5)利息收入;

  (6)租金收入;

  (7)特許權(quán)使用費(fèi)收入;

  (8)接受捐贈收入;

  (9)其他收入。

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