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2009年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱《經(jīng)濟(jì)法》重點(diǎn)預(yù)測(cè):第5章

  二、個(gè)人所得稅稅率

  個(gè)人所得稅稅率實(shí)行超額累進(jìn)稅率與比例稅率相結(jié)合的稅率。

  (一)工資、薪金所得,適用5 %一45 %的超額累進(jìn)稅率。

  (二)個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得,適用5 %一35 %的超額累進(jìn)稅率。

  (三)稿酬所得,稅率為20%,并按應(yīng)納稅額減征30%。

  (四)勞務(wù)報(bào)酬所得,稅率為20%。對(duì)勞務(wù)報(bào)酬所得一次收入畸高的,可以實(shí)行加成征收。

  (五)特許權(quán)使用費(fèi)所得,利息、股息、紅利所得,財(cái)產(chǎn)租賃所得,財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,偶然所得和其他所得,稅率為20%。自2007 年8 月15 日起,儲(chǔ)蓄存款利息所得,稅率由20%調(diào)減為5%。

  三、個(gè)人所得稅計(jì)稅依據(jù)

  個(gè)人所得稅的計(jì)稅依據(jù)為個(gè)人取得的各項(xiàng)應(yīng)稅收入減去規(guī)定扣除項(xiàng)目或金額后的余額,即應(yīng)納稅所得額。

  個(gè)人取得的應(yīng)納稅所得包括現(xiàn)金、實(shí)物和有價(jià)證券。

  (一)個(gè)人所得項(xiàng)目的扣除標(biāo)準(zhǔn)

  1.工資、薪金所得,以每月收入額扣除1 600 元后為應(yīng)納稅所得額。外籍人員和在境外工作的中國(guó)公民在1 600 元扣除額的基礎(chǔ)上,再扣除3 200 元后,為應(yīng)納稅所得額。

  2.個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得,以每一納稅年度的收入總額,減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額,為應(yīng)納稅所得額。

  3.對(duì)企業(yè)、事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營(yíng)所得,以某一納稅年度的收入總額,減除必要的費(fèi)用后的余額,為應(yīng)納稅所得額。減除必要的費(fèi)用是指按月減除1600元。

  4.勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得每次收入不超過4 00 0元的,減除費(fèi)用800 元;4 000元以上的,減除20%的費(fèi)用,其余額為應(yīng)納稅所得額。

  5.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,以轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額,為應(yīng)納稅所得額。

  6.利息、股息、紅利所得,偶然所得和其他所得,以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。

  個(gè)人將其所得通過中國(guó)境內(nèi)非營(yíng)利的社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)向教育、公益事業(yè)和遭受嚴(yán)重自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈(zèng),捐贈(zèng)額不超過應(yīng)納稅所得額30%的部分,可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除。

  納稅人從中國(guó)境外取得的所得,準(zhǔn)予其在應(yīng)納稅額中扣除已在境外繳納的個(gè)人所得稅額;但扣除額不得超過該納稅人境外所得依照稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額。

  (二)每次收入的確定

  1.勞務(wù)報(bào)酬所得只有一次性收入的,以取得該項(xiàng)收入為一次。屬于同一事項(xiàng)連續(xù)取得收入的,以1 個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次。

  2.稿酬所得,以每次出版、發(fā)表取得的收入為一次。同一作品再版取得的所得,應(yīng)視作另一次稿酬所得計(jì)征個(gè)人所得稅。同一作品在報(bào)刊上連載取得收入,以連載完成后取得的所有收入合并為一次,計(jì)征個(gè)人所得稅。

  3.特許權(quán)使用費(fèi)所得,以某項(xiàng)使用權(quán)的一次轉(zhuǎn)讓所取得的收入為一次。

  4.財(cái)產(chǎn)租賃所得以1 個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次。

  5.利息、股息、紅利所得,以支付利息、股息、紅利時(shí)取得的收入為一次。

  6.偶然所得和其他所得,以每次收入為一次。

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