(四)準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目
1.準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目一般規(guī)定
企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出,包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出,準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí),下列項(xiàng)目準(zhǔn)予扣除:
(1)企業(yè)按照規(guī)定計(jì)算的固定資產(chǎn)折舊,準(zhǔn)予扣除。
(2)企業(yè)按照規(guī)定計(jì)算的無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用,準(zhǔn)予扣除。
(3)企業(yè)發(fā)生的下列支出作為長期待攤費(fèi)用,按照規(guī)定攤銷的,準(zhǔn)予扣除:
、 已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出;
② 租入固定資產(chǎn)的改建支出;
③ 固定資產(chǎn)的大修理支出;
、 其他應(yīng)當(dāng)作為長期待攤費(fèi)用的支出。
(4)企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出,在年度利潤總額1 撕以內(nèi)的部分,準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
(5)企業(yè)使用或者銷售存貨,按照規(guī)定計(jì)算的存貨成本,準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
(6)企業(yè)轉(zhuǎn)讓資產(chǎn),該項(xiàng)資產(chǎn)的凈值,準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
2.準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目特殊規(guī)定
(1)為了對國家重點(diǎn)扶持和鼓勵(lì)發(fā)展的產(chǎn)業(yè)和項(xiàng)目的支持,企業(yè)的下列支出,可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)加計(jì)扣除:
、 開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用;
、 安置殘疾人員及國家鼓勵(lì)安置的其他就業(yè)人員所支付的工資。
(2)創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事國家需要重點(diǎn)扶持和鼓勵(lì)的創(chuàng)業(yè)投資,可以按投資額的一定比例抵扣應(yīng)納稅所得額。
(3)企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進(jìn)步等原因,確需加速折舊的,可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。
(4)企業(yè)綜合利用資源,生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入,可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)減計(jì)收入。
(5)企業(yè)購置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額,可以按一定比例實(shí)行稅額抵免。
(五)不得扣除項(xiàng)目
1.企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí),下列支出不得扣除:
(1)向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng);
(2)企業(yè)所得稅稅款;
(3)稅收滯納金;
(4)罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失;
(5)企業(yè)發(fā)生的在年度利潤總額12%以內(nèi)扣除的公益性捐贈(zèng)支出以外的捐贈(zèng)支出;
(6)贊助支出;
(7)未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出;
(8)與取得收入無關(guān)的其他支出。
2.企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí),下列固定資產(chǎn)不得計(jì)算折舊扣除:
(1)房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn);
(2)以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn);
(3)以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn);
(4)已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn);
(5)與經(jīng)營活動(dòng)無關(guān)的固定資產(chǎn);
(6)單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地;
(7)其他不得計(jì)算折舊扣除的固定資產(chǎn)。
3.企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí),下列無形資產(chǎn)不得計(jì)算攤銷費(fèi)用扣除:
(1)自行開發(fā)的支出已在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的無形資產(chǎn);
(2)自創(chuàng)商譽(yù);
(3)與經(jīng)營活動(dòng)無關(guān)的無形資產(chǎn);
(4)其他不得計(jì)算攤銷費(fèi)用扣除的無形資產(chǎn)。
4.企業(yè)對外投資期間,投資資產(chǎn)的成本在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除。
5.企業(yè)在匯總計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí),其境外營業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損不得抵減境內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利。
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