第二節(jié) 個人所得稅法律制度
一、個人所得稅納稅人、征稅范圍和稅目
(一)納稅人
個人所得稅,是指對個人(即自然人)取得的各項應稅所得征收的一種稅。
個人所得稅的納稅人包括中國公民、個體工商戶、合伙企業(yè)、個人獨資企業(yè)以及在中國有所得的外籍人員(包括無國籍人員)和香港、澳門、臺灣同胞。
個人所得稅扣繳義務人,是指支付所得的單位或者個人。
(二)征稅范圍
對于居民納稅人,應就來源于中國境內(nèi)和境外的全部所得征稅;對于非居民納稅人,則只就來源于中國境內(nèi)所得部分征稅。居民納稅人,是指在中國境內(nèi)有住所,或者無住所而在境內(nèi)居住滿一年的個人。非居民納稅人,是指在中國境內(nèi)無住所又不居住,或者無住所而在境內(nèi)居住不滿一年的個人。
(三)稅目
1.工資、薪金所得。包括工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及任職或者受雇有關的其他所得。但不包括獨生子女補貼;托兒補助費;差旅費津貝占、誤餐補助等。
2.個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得。
3.企業(yè)、事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得。
4.勞務報酬所得。包括設計、醫(yī)療、法律、會計、咨詢、講學、翻譯、演出、技術服務、介紹服務、代辦服務等。
5.稿酬所得。
6.特許權使用費所得。包括個人提供專利權、商標權、著作權、非專利技術以及其他特許權的使用權取得的所得,但不包括稿酬所得。
7.利息、股息、紅利所得。
8.財產(chǎn)租賃所得。
9.財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。股票轉(zhuǎn)讓所得暫不征收個人所得稅。個人出售自有住房取得的所得按照"財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得"征收個人所得稅,但個人轉(zhuǎn)讓自用5 年以上并且是家庭惟一生活用房取得的所得,繼續(xù)免征個人所得稅。
10.偶然所得。
11.經(jīng)國務院財政部門確定征稅的其他所得。
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