第三節(jié) 營業(yè)稅法律制度
一、營業(yè)稅的征收范圍
營業(yè)稅是對在我國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)的單位和個人,就其取得的營業(yè)收入額(銷售額)征收的一種稅。
營業(yè)稅征收范圍包括:交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務(wù)業(yè)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)等。
二、營業(yè)稅納稅人和扣繳義務(wù)人
1、營業(yè)稅納稅人
在中國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的單位和個人,為營業(yè)稅的納稅人。
2、營業(yè)稅扣繳義務(wù)人
委托金融機構(gòu)發(fā)放貸款,以受托發(fā)放貸款的金融機構(gòu)為扣繳義務(wù)人;
建筑安裝業(yè)務(wù)實行分包或轉(zhuǎn)包的,以總承包人為扣繳義務(wù)人;
境外單位或者個人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為而在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機構(gòu)的,其應(yīng)納稅款以代理者為扣繳義務(wù)人;沒有代理者,以受讓者或者購買者為扣繳義務(wù)人;
單位或者個人進行演出由他人售票的,其應(yīng)納稅款以售票者為扣繳義務(wù)人;
演出經(jīng)紀人為個人的,其辦理演出業(yè)務(wù)的應(yīng)納稅款以售票者為扣繳義務(wù)人;
個人轉(zhuǎn)讓專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標權(quán)、著作權(quán)、商譽等無形資產(chǎn)的,其應(yīng)納稅款以受讓者為扣繳義務(wù)人。
三、營業(yè)稅稅率
營業(yè)稅稅率分為3%、5%和20%。
四、營業(yè)稅應(yīng)納稅額的計算
納稅人的營業(yè)額為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)時向?qū)Ψ绞杖〉娜績r款和價外費用。稅法規(guī)定對運輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險業(yè)、文化體育業(yè)、服務(wù)業(yè)中的一些特殊業(yè)務(wù),可以扣除相關(guān)費用后的余額為營業(yè)額。
納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)價格明顯偏低而又沒有正當理由的,主管稅務(wù)機關(guān)可以根據(jù)稅法規(guī)定的原則和順序核定其營業(yè)額。
應(yīng)納稅額=營業(yè)額×稅率
五、營業(yè)稅的起征點
營業(yè)稅納稅人為個人的,其按月納稅的起征點為月營業(yè)額1000~5000元;按次納稅的,起征點為每日(次)營業(yè)額100元。
六、營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間、納稅地點和納稅期限
教材也對營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間、納稅地點、納稅期限作出了具體規(guī)定。
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