2.會計檔案的保管(P61)

　　(1)當(dāng)年形成的會計檔案在會計年度終了后，可暫由本單位會計部門保管一年。

　　(2)會計檔案原件不得借出，如有特殊需要，須經(jīng)“本單位負(fù)責(zé)人”批準(zhǔn)，在不拆散原卷冊的前提下，可以提供查閱或者復(fù)制，并辦理登記手續(xù)。(P61)

　　(3)會計檔案的定期保管期限為3年、5年、10年、15年和25年，從會計年度終了后的第一天算起。(P61)

　　【解釋】定期保管的最短期限為3年，最長期限為25年，注意單選題。

　　【例題1】根據(jù)《會計檔案管理辦法》的規(guī)定，會計檔案最短的保管期限是(　)。(2004年)

　　A.半年

　　B.1年

　　C.2年

　　D.3年

　　[答疑編號20020107：針對該題提問]

　　【答案】D

　　【例題2】根據(jù)《會計檔案管理辦法》的規(guī)定，會計檔案保管期限的起算時間是(　)。(2006年)

　　A.從立卷之日的次日算起

　　B.從月度終了后的第一天算起

　　C.從季度終了后的第一天算起

　　D.從會計年度終了后的第一天算起

　　[答疑編號20020108：針對該題提問]

　　【答案】D

　　3.會計檔案的銷毀程序(P63)

　　(1)“單位負(fù)責(zé)人”應(yīng)當(dāng)在會計檔案銷毀清冊上簽署意見。

　　(2)銷毀會計檔案時，應(yīng)當(dāng)由單位的檔案部門和會計部門共同派人監(jiān)銷;各級主管部門銷毀會計檔案時，還應(yīng)當(dāng)有同級財政、審計部門派人監(jiān)銷;各級財政部門銷毀會計檔案時，應(yīng)當(dāng)由同級審計部門派人監(jiān)銷。

　　(3)銷毀后，監(jiān)銷人應(yīng)當(dāng)在會計檔案銷毀清冊上簽名蓋章，并將監(jiān)銷情況報告本單位負(fù)責(zé)人。

　　4.不得銷毀的會計檔案(重點)(P63)

　　(1)保管期滿但尚未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)原始憑證，不得銷毀。

　　(2)正在項目建設(shè)期間的建設(shè)單位，其保管期滿的會計檔案不得銷毀。

　　【解釋】本考點多次出現(xiàn)在簡答題或者綜合題中，要求考生必須掌握。

　　第三節(jié)　會計監(jiān)督

　　一、單位內(nèi)部會計監(jiān)督

　　1.內(nèi)部會計監(jiān)督的主體、對象(P64)

　　(1)內(nèi)部會計監(jiān)督的主體是各單位的會計機(jī)構(gòu)和會計人員;

　　(2)內(nèi)部會計監(jiān)督的對象是單位的經(jīng)濟(jì)活動。

　　2.單位內(nèi)部控制制度(P64)

　　(1)不相容職務(wù)相互分離控制(重點)(P66)

　　不相容職務(wù)分離的核心是“內(nèi)部牽制”，因此，單位在設(shè)計、建立內(nèi)部控制制度時，首先應(yīng)確定哪些崗位、職務(wù)是不相容的;其次要明確規(guī)定各個機(jī)構(gòu)和崗位的職責(zé)權(quán)限，使不相容崗位和職務(wù)之間能夠相互監(jiān)督、相互制約，形成有效的制衡機(jī)制。

　　【解釋】考生應(yīng)熟悉教材中列舉的“不相容職務(wù)”，注意在綜合題中的應(yīng)用。

　　【例題】根據(jù)內(nèi)部控制制度的要求，不相容職務(wù)應(yīng)當(dāng)相互分離。下列各項中，屬于不相容職務(wù)的有(　)。(2006年)

　　A.授權(quán)批準(zhǔn)與業(yè)務(wù)經(jīng)辦

　　B.業(yè)務(wù)經(jīng)辦與會計記錄

　　C.會計記錄與財產(chǎn)保管

　　D.業(yè)務(wù)經(jīng)辦與稽核檢查

　　[答疑編號20020109：針對該題提問]

　　【答案】ABCD

　　(2)授權(quán)批準(zhǔn)控制

　　單位在設(shè)計、建立內(nèi)部控制制度時，必須明確一般授權(quán)和特別授權(quán)的責(zé)任和權(quán)限，以及每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)程序，并要按照規(guī)定的權(quán)限和程序執(zhí)行。

　　【教材P66例題2-7】

　　某公司2003年制定了內(nèi)部控制制度，其要點如下：(1)為提高工作效率，公司的重大資產(chǎn)處置、對外投資和資金調(diào)度等事宜統(tǒng)一由總經(jīng)理審批;(2)為方便與供貨方的合作，公司劃撥給采購部門專項資金，由采購部門自行與供貨商結(jié)算貨款;(3)加強(qiáng)對成本費用的管理，由主管公司財務(wù)工作的副總經(jīng)理編制成本費用預(yù)算，在實際執(zhí)行中各成本費用業(yè)務(wù)也需要其審批，超過預(yù)算的成本費用經(jīng)其批準(zhǔn)后，會計人員即可支付。從內(nèi)部控制的角度分析該公司制定的內(nèi)部控制制度有無不當(dāng)之處。

　　【解析】

　　該公司內(nèi)部控制制度的要點不符合相互制約、相互監(jiān)督的基本原則。重大對處投資、資產(chǎn)處置和資金調(diào)度由公司總經(jīng)理統(tǒng)一審批不符合授權(quán)批準(zhǔn)制度的控制要求，存在授權(quán)不當(dāng)或違反集體決策審批的情況。采購部門及其人員直接支付貨款的規(guī)定違背了不相容職務(wù)相互分離的原則。成本費用預(yù)算的編制、審批由副總經(jīng)理1人負(fù)責(zé)，違背了預(yù)算編制、審批應(yīng)相互分離的原則。

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