一、單項選擇題
1、固定資產(chǎn)在計算折舊前,應(yīng)當(dāng)估計殘值,從固定資產(chǎn)原價中減除。由企業(yè)自行確定的殘值比例是在原價( )的部分。
A、3%以內(nèi)
B、5%以內(nèi)
C、3%至5%
D、5%以上
× 正確答案:B
解析:由企業(yè)自行確定的殘值比例是在原價5%以內(nèi)的部分。
2、不能在企業(yè)所得稅前扣除的損失項目有( )。
A、營業(yè)外支出
B、投資損失
C、因違法經(jīng)營而被沒收的財物的損失
D、已發(fā)生的經(jīng)營虧損
× 正確答案:C
3、納稅人按規(guī)定繳納的教育費附加,可以視同( )。
A、成本
B、費用
C、稅金
D、損失
× 正確答案:C
解析:城建稅和教育費附加都包括在稅金類中。
4、某國有商業(yè)企業(yè)的注冊資本為人民幣5000萬元,2003年該企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方企業(yè)借款3000萬元,發(fā)生借款利息210萬元。根據(jù)我國《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》的規(guī)定,準予扣除的利息支出為( )萬元。
A、210
B、175
C、180
D、105
× 正確答案:B
解析:納稅人從關(guān)聯(lián)方取得的借款金額超過其注冊資本的50%的,超過部分的利息支出,不得在稅前扣除,即納稅人借款金額中相當(dāng)于注冊資本50%部分的利息支出才允許在稅前扣除。在本題中,準予扣除利息支出的借款為2500萬元,其對應(yīng)的利息支出=210×(2500/3000)=175(萬元)
5、根據(jù)企業(yè)所得稅暫行條例及其實施細則的有關(guān)規(guī)定,不得提取折舊的固定資產(chǎn)是( )。
A、以經(jīng)營租賃方式租出的固定資產(chǎn)
B、以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)
C、以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)
D、季節(jié)性停用的機器設(shè)備
× 正確答案:C
解析:以經(jīng)營租賃方式租出、融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)及季節(jié)性停用的機器設(shè)備均應(yīng)照提折舊;而以經(jīng)營租賃方式租入、以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)不提折舊。
6、企業(yè)所得稅由納稅人向其所在地主管稅務(wù)機關(guān)繳納,即納稅人( )所在地。
A、企業(yè)登記注冊地
B、法人代表居住地
C、實際經(jīng)營管理地
D、A、C均可
× 正確答案:C
解析:企業(yè)所得稅由納稅人向其所在地主管稅務(wù)機關(guān)繳納,其所在地是指納稅人的實際經(jīng)營管理所在地。
7、金融、保險企業(yè)用于公益、救濟性的捐贈支出的扣除比例不得超過年度應(yīng)納稅所得額的( )。
A、3%
B、1.5%
C、10%
D、2%
× 正確答案:B
解析:金融、保險企業(yè)用于公益、救濟性的捐贈支出的扣除比例不得超過年度應(yīng)納稅所得額的1.5%。
8、某家電企業(yè)2001年銷售凈額為10000萬元,支付廣告費210萬元;2002年銷售凈額為2500萬元,支付廣告費32萬元;在計算2002年企業(yè)所得稅時,對廣告費處理正確的是( )。
A、2002年稅前可扣除廣告費42萬元
B、2002年稅前可扣除廣告費144萬元
C、2001年稅前可扣除廣告費200萬元
D、2001年稅前可扣除廣告費50萬元
× 正確答案:A
解析:2001年:(210-10000×2%)=10(萬元)
2002年:32(萬元)<2500×2%,32+10=42(萬元)。
9、根據(jù)《企業(yè)所得稅暫行條例》的規(guī)定,下列企業(yè)的應(yīng)納稅所得額暫時適用18%的稅率征收企業(yè)所得稅( )。
A、年應(yīng)納稅所得額不超過3萬元的企業(yè)
B、年應(yīng)納稅所得額不超過3萬元但不超過10萬元的企業(yè)
C、年應(yīng)納稅所得額不超過10萬元的企業(yè)
D、國務(wù)院批準設(shè)立的高新技術(shù)開發(fā)區(qū)設(shè)立的高新技術(shù)企業(yè)
× 正確答案:A
解析:年應(yīng)納稅所得額超過3萬元但不超過10萬元的企業(yè)適用的稅率為27%,在國務(wù)院批準設(shè)立的高新技術(shù)開發(fā)區(qū)內(nèi)設(shè)立的高新技術(shù)企業(yè)適用15%的稅率。
10、根據(jù)《企業(yè)所得稅暫行條例》的規(guī)定,我國現(xiàn)行的計稅工資的月扣除最高限額標準一般為( )。
A、每人500元
B、每人600元
C、每人800元
D、每人1000元
× 正確答案:C
解析:我國現(xiàn)行的計算企業(yè)所得稅所適用的計稅工資最高標準為每人每月800元。
11、根據(jù)《企業(yè)所得稅暫行條例》的規(guī)定,納稅人在納稅年度內(nèi)發(fā)生的下列支出在計算企業(yè)所得稅時不得扣除( )。
A、建造固定資產(chǎn)的支出
B、支付的違約金
C、因意外事故造成的損失
D、廣告性贊助支出
× 正確答案:A
解析:違約金支出不屬于違法經(jīng)營的罰款、被沒收財物的損失,可以扣除;因意外事故造成的損失屬于損失的范圍,可以扣除,但意外損失有賠償?shù)牟糠植坏每鄢?一般的贊助支出不得扣除,但廣告性贊助支出是可以扣除。
12、某企業(yè)從1997年至2003年的盈虧分別如下:虧損80萬元、盈利10萬元、虧損30萬元、盈利40萬元、虧損20萬元、虧損50萬元。根據(jù)規(guī)定,該企業(yè)在計算2003年的企業(yè)所得稅時可以彌補的虧損數(shù)額為( )。
A、180萬元
B、130萬元
C、100萬元
D、50萬元
× 正確答案:C
解析:納稅人以前年度的虧損可以在計算企業(yè)所得稅時在稅前彌補,但彌補期限不得超過5年,不論該5年是否盈利。該納稅人在1997年的虧損經(jīng)過1998年和2000年彌補后尚有30萬元未得到彌補,到2003年時該項虧損已經(jīng)超過5年,不得稅前彌補;其他幾年的虧損因未得到彌補,到2003年時均未超過5年,故可以全部在計稅時扣除。
13、某企業(yè)在2003年在國內(nèi)的應(yīng)納稅所得額是50萬元,從某外國取得收入30萬元,并在該國繳企業(yè)所得稅13萬元。按照規(guī)定,該企業(yè)當(dāng)年實際應(yīng)繳納企業(yè)所得稅的數(shù)額為( )。
A、16.5萬元
B、26.4萬元
C、13.4萬元
D、15萬元
× 正確答案:A
解析:該企業(yè)總的應(yīng)納稅所得額為80萬元,其境外所得在境外已經(jīng)繳納的稅款可以扣除,但扣除額不得超過國外所得按我國稅法規(guī)定應(yīng)當(dāng)繳納的稅款數(shù)額(即9.9萬元),因此,應(yīng)納稅額=80×33%-9.9。
14、某企業(yè)的企業(yè)所得稅按季預(yù)繳,其在上年度的應(yīng)納稅所得額為40萬元,在本年度最終計算的應(yīng)納稅稅所得額為60萬元。該企業(yè)應(yīng)補繳的本年度企業(yè)所得稅為( )。
A、13.2萬元
B、19.8萬元
C、6.6萬元
D、33萬元
× 正確答案:C
解析:每季預(yù)繳稅款為40×1/4×33%,共預(yù)繳13.2萬元,年終匯算稅款為60×33%,即19.8萬元,應(yīng)補繳兩者之間的差額。
15、某企業(yè)在2003年的應(yīng)納稅所得額為300萬元。該企業(yè)當(dāng)年通過民政組織向紅十字會捐贈3萬元,向中國青少年發(fā)展基金會捐贈5萬元,向另一企業(yè)贈送5萬元以解決其資金短缺問題。按規(guī)定,該企業(yè)在計算當(dāng)年企業(yè)所得稅時允許扣除的捐贈支出的數(shù)額為( )。
A、3萬元
B、5萬元
C、8萬元
D、9萬元
× 正確答案:C
解析:納稅人用于公益、救濟性捐贈的支出,在年應(yīng)納稅所得額的3%以內(nèi)的部分可以扣除,但該捐贈支出必須通過有關(guān)組織進行。對另一企業(yè)的捐贈因不屬于公益、救濟性捐贈不能扣除,另兩項捐贈之和未超過應(yīng)納稅所得額的3%(即9萬元),可以全部扣除。
16、某內(nèi)資企業(yè)1998年度直接向水災(zāi)地區(qū)捐款10萬元,在計算企業(yè)本年度應(yīng)納稅所得額時,依照《企業(yè)所得稅暫行條例》及其實施細則的規(guī)定,對上述捐款的正確處理方法是( )。
A、按應(yīng)納稅所得額3%以內(nèi)的數(shù)額扣除捐款額
B、不得扣除任何數(shù)額的捐款額
C、按實際捐款額全額扣除
D、按收入總額的3%以內(nèi)的數(shù)額扣除捐款額
× 正確答案:B
解析:納稅人直接向受贈人的捐贈不得扣除。
17、某國有商業(yè)企業(yè)2001年度的銷售收入為5000萬元,全年發(fā)生業(yè)務(wù)招待費50萬元。根據(jù)《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》的規(guī)定,該企業(yè)2001年度準予在稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費為( )萬元。
A、40
B、60
C、18
D、50
× 正確答案:C
解析:業(yè)務(wù)招待費的扣除標準=1500×5‰+3500×3‰=18(萬元)
18、根據(jù)我國《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》的規(guī)定,企業(yè)所得稅的納稅人在稅前扣除的支付給個人的傭金,不得超過服務(wù)金額的( )。
A、2%
B、3%
C、5%
D、10%
× 正確答案:C
解析:納稅人支付給個人的傭金不得超過服務(wù)金額的5%。
19、根據(jù)規(guī)定,實行獨立核算的企業(yè)和組織必須具備法定的條件,下列不屬于該法定條件的是( )。
A、在銀行開設(shè)結(jié)算賬戶
B、獨立建賬、編制財務(wù)會計報表
C、有專職會計人員
D、獨立計算盈虧
× 正確答案:C
解析:本題考核點為企業(yè)所得稅納稅人。在銀行開設(shè)結(jié)算賬戶;獨立建賬、編制財務(wù)會計報表;獨立計算盈虧,是實行獨立核算的企業(yè)和組織必須同時具備的條件,缺一不可。C選項有專職會計人員不是必須具備的條件。
20、根據(jù)《企業(yè)所得稅暫行條例》及其實施細則的規(guī)定,在計算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時,允許納稅人的職工工會經(jīng)費、職工福利費、職工教育經(jīng)費分別按照計稅工資總額的一定比例從收入總額中扣除。準予扣除的比例分別是( )。
A、2%、1.5%、14%
B、2%、14%、1.5%
C、1.5%、14%、2%
D、1.5%、2%、14%
× 正確答案:B
解析:本題考核點為企業(yè)所得稅的扣除項目。納稅人的職工工會經(jīng)費、職工福利費、職工教育經(jīng)費,分別按照計稅工資總額的2%、14%、1.5%計算扣除。
21、某從事娛樂業(yè)的公司因只能準確核算成本費用支出,不能準確核算其收入總額,被當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)核定征收企業(yè)所得稅。2001年度,該公司的成本費用支出額為210萬元,經(jīng)稅務(wù)核定的應(yīng)稅所得率為30%,則該公司2001年度的應(yīng)納稅所得額為( )萬元。
A、63
B、70
C、90
D、105
× 正確答案:C
解析:本題考核點為企業(yè)所得稅的計算。應(yīng)納稅所得額=成本費用支出額÷(1-應(yīng)稅所得率)×應(yīng)稅所得率=210÷(1-30%)×30%=90(萬元)
22、企業(yè)所得稅分月或分季預(yù)繳,年終匯算清繳,年終匯算清繳是在年度終了后( )。
A、15日
B、1個月
C、3個月
D、4個月
× 正確答案:D
解析:本題考核點為企業(yè)所得稅征收方式。企業(yè)所得稅實行按年計算,分月或分季預(yù)繳,年度終了后4個月內(nèi)匯算清繳,多退少補的辦法。
08年會計資格考試《中級會計實務(wù)》模擬試題匯總
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