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　　第三章　預(yù)算管理

　　第一節(jié)　預(yù)算管理的主要內(nèi)容

　　一、預(yù)算的特征與作用

　　預(yù)算是企業(yè)在預(yù)測、決策的基礎(chǔ)上，以數(shù)量和金額的形式反映企業(yè)未來一定時期內(nèi)經(jīng)營、投資、財務(wù)等活動的具體計劃，是為實現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)而對各種資源和企業(yè)活動做的詳細(xì)安排。預(yù)算特征：①與企業(yè)的戰(zhàn)略或目標(biāo)保持一致;②數(shù)量化和可執(zhí)行性(最主要的特征)。編制預(yù)算的目的是促成企業(yè)以最經(jīng)濟有效的方式實現(xiàn)預(yù)定目標(biāo)

　　作用：①奮斗的目標(biāo)，預(yù)算通過引導(dǎo)和控制經(jīng)濟活動，使企業(yè)經(jīng)營達(dá)到預(yù)期目標(biāo)②協(xié)調(diào)的工具，預(yù)算可以實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部各個部門之間的協(xié)調(diào)③考核的標(biāo)準(zhǔn)，預(yù)算可以作為業(yè)績考核的標(biāo)準(zhǔn)

　　二、預(yù)算的分類

　　根據(jù)預(yù)算內(nèi)容不同分為：輔助預(yù)算(業(yè)務(wù)預(yù)算、專門決策預(yù)算)和財務(wù)預(yù)算，輔助預(yù)算也叫分預(yù)算，財務(wù)預(yù)算也叫總預(yù)算。

　　業(yè)務(wù)預(yù)算也稱經(jīng)營預(yù)算，包括銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算、制造費用預(yù)算、產(chǎn)品成本預(yù)算、銷售和管理費用預(yù)算等。

　　專門決策預(yù)算直接反映相關(guān)決策的結(jié)果，是實際中選方案的進(jìn)一步規(guī)劃。如資本支出預(yù)算。

　　財務(wù)預(yù)算指企業(yè)在計劃期內(nèi)反映有關(guān)預(yù)計現(xiàn)金收支、財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的預(yù)算，是全面預(yù)算的最后環(huán)節(jié)，包括現(xiàn)金預(yù)算、財務(wù)報表預(yù)算(利潤表預(yù)算和資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算)。

　　從預(yù)算指標(biāo)覆蓋的時間長短劃分為：短期預(yù)算、長期預(yù)算。短期預(yù)算通常是指預(yù)算期在一年以內(nèi)(含一年)的預(yù)算，在一年以上的稱為長期預(yù)算

　　三、預(yù)算工作的組織

　�、俣聲⒔�(jīng)理辦公會或類似機構(gòu)，決策層，對企業(yè)預(yù)算管理負(fù)總責(zé)。根據(jù)情況可設(shè)立預(yù)算委員會或指定財務(wù)管理部門負(fù)責(zé)預(yù)算管理事宜，并對企業(yè)法定代表人負(fù)責(zé)。

　�、陬A(yù)算委員會或財務(wù)管理部門，管理層，擬訂預(yù)算的目標(biāo)、政策，制定預(yù)算管理的具體措施和辦法，審議、平衡預(yù)算方案，組織下達(dá)預(yù)算，協(xié)調(diào)解決預(yù)算編制和執(zhí)行中的問題，組織審計、考核預(yù)算的執(zhí)行情況，督促企業(yè)完成預(yù)算目標(biāo)。

　�、圬攧�(wù)管理部門，考核層，具體負(fù)責(zé)企業(yè)預(yù)算的跟蹤管理，監(jiān)督預(yù)算的執(zhí)行情況，分析預(yù)算與實際執(zhí)行的差異及原因，提出改進(jìn)管理的意見與建議。

　�、芷髽I(yè)內(nèi)部職能部門，執(zhí)行層，具體負(fù)責(zé)本部門業(yè)務(wù)涉及的預(yù)算編制、執(zhí)行、分析等工作，并配合預(yù)算委員會或財務(wù)管理部門做好企業(yè)總預(yù)算的綜合平衡、協(xié)調(diào)、分析、控制與考核等工作。其主要負(fù)責(zé)人參與企業(yè)預(yù)算委員會的工作，并對本部門預(yù)算執(zhí)行結(jié)果承擔(dān)責(zé)任。

　　⑤企業(yè)所屬基層單位，執(zhí)行層，負(fù)責(zé)本單位現(xiàn)金流量、經(jīng)營成果和各項成本費用預(yù)算的編制、控制、分析工作，接受企業(yè)的檢查、考核。其主要負(fù)責(zé)人對本單位財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果承擔(dān)責(zé)任。

　　四、預(yù)算編制程序一般應(yīng)按照“上下結(jié)合、分級編制、逐級匯總”的程序進(jìn)行。

　　財務(wù)部門的職責(zé)：①審查、匯總各單位預(yù)算方案，提出綜合平衡的建議;②在預(yù)算執(zhí)行單位修正調(diào)整的基礎(chǔ)上，編制出企業(yè)預(yù)算方案，報財務(wù)預(yù)算委員會討論;③企業(yè)財務(wù)管理部門正式編制企業(yè)年度預(yù)算草案;④將董事會或經(jīng)理辦公會審議批準(zhǔn)的年度總預(yù)算，一般在次年3月以前，分解成一系列的指標(biāo)體系。

　　預(yù)算審計可以采用全面審計或者抽樣審計

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