全套講義:2014會計職稱考試《中級財務(wù)管理》預(yù)習(xí)講義匯總
第三節(jié) 應(yīng)收賬款管理
一、應(yīng)收賬款的功能
應(yīng)收賬款的功能指其在生產(chǎn)經(jīng)營中的作用。主要有以下兩方面:
1.增加銷售的功能
特別是在企業(yè)銷售新產(chǎn)品、開拓新市場時,賒銷更具有重要的意義。
提供賒銷所增加的產(chǎn)品一般不增加固定成本,因此,賒銷所增加的收益等于銷量的增加與單位邊際貢獻的乘積,計算公式如下:
收益的增加=銷售量的增加×單位邊際貢獻
2.減少存貨的功能
減少產(chǎn)成品存貨,存貨資金占用成本、倉儲與管理費用等會相應(yīng)減少,從而提高企業(yè)收益。
【例題】(2005年第二大題第28小題)賒銷在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中所發(fā)揮的作用有( )。
A.增加現(xiàn)金 B.減少存貨
C.促進銷售 D.減少借款
[答疑編號5686070203]
『正確答案』BC
『答案解析』應(yīng)收賬款的功能主要有以下兩方面:(1)增加銷售的功能;(2)減少存貨的功能。
二、應(yīng)收賬款的成本
1.應(yīng)收賬款的機會成本
應(yīng)收賬款會占用企業(yè)一定量的資金,而企業(yè)若不把這部分資金投放于應(yīng)收賬款,便可以用于其他投資并可能獲得收益。這種因投放于應(yīng)收賬款而放棄其他投資所帶來的收益,即為應(yīng)收賬款的機會成本。其計算公式如下:
應(yīng)收賬款占用資金的應(yīng)計利息(即機會成本)
=全年銷售額/360×平均收現(xiàn)期×變動成本率×資本成本
平均收現(xiàn)期是指各種收現(xiàn)期的加權(quán)平均數(shù)。
2.應(yīng)收賬款的管理成本
主要包括:調(diào)查顧客信用狀況的費用、收集各種信息的費用、賬簿的記錄費用、收賬費用、數(shù)據(jù)處理成本、相關(guān)管理人員成本和從第三方購買信用信息的成本等。
3.應(yīng)收賬款的壞賬成本
在賒銷交易中,債務(wù)人由于種種原因無力償還債務(wù),債權(quán)人就有可能無法收回應(yīng)收賬款而發(fā)生損失,這種損失就是壞賬成本。而此項成本一般與應(yīng)收賬款發(fā)生的數(shù)量成正比。
壞賬成本一般用下列公式測算:
應(yīng)收賬款的壞賬成本=應(yīng)收賬款凈額×預(yù)計壞賬損失率
【例題】(2007年第一大題第7小題)根據(jù)營運資金管理理論,下列各項中不屬于企業(yè)應(yīng)收賬款成本內(nèi)容的是( )。
A.機會成本 B.管理成本
C.短缺成本 D.壞賬成本
[答疑編號5686070204]
『正確答案』C
『答案解析』應(yīng)收賬款的成本主要有:(1)機會成本;(2)管理成本;(3)壞賬成本。
三、應(yīng)收賬款的管理目標(biāo)
發(fā)生應(yīng)收賬款的原因,主要有以下兩種:
第一,商業(yè)競爭。出于擴大銷售的競爭需要,企業(yè)不得不以賒銷或其他優(yōu)惠方式招攬顧客,于是就產(chǎn)生了應(yīng)收賬款。由競爭引起的應(yīng)收賬款,是一種商業(yè)信用。
第二,銷售和收款的時間差距。商品成交的時間和收到貨款的時間經(jīng)常不一致,這也導(dǎo)致了應(yīng)收賬款。由于銷售和收款時間差造成的應(yīng)收賬款不屬于商業(yè)信用,也不是應(yīng)收賬款的管理的主要對象。
這就需要在應(yīng)收賬款信用政策所增加的盈利和這種政策的成本之間做出權(quán)衡。只有當(dāng)應(yīng)收賬款所增加的盈利超過所增加的成本時,才應(yīng)當(dāng)實施應(yīng)收賬款賒銷;如果應(yīng)收帳款賒銷有著良好的盈利前景,就應(yīng)當(dāng)放寬信用條件增加賒銷量。
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