全套講義：2014會計職稱考試《中級財務管理》預習講義匯總

　　第三節(jié)　應收賬款管理

　　一、應收賬款的功能

　　應收賬款的功能指其在生產(chǎn)經(jīng)營中的作用。主要有以下兩方面：

　　1.增加銷售的功能

　　特別是在企業(yè)銷售新產(chǎn)品、開拓新市場時，賒銷更具有重要的意義。

　　提供賒銷所增加的產(chǎn)品一般不增加固定成本，因此，賒銷所增加的收益等于銷量的增加與單位邊際貢獻的乘積，計算公式如下：

　　收益的增加=銷售量的增加×單位邊際貢獻

　　2.減少存貨的功能

　　減少產(chǎn)成品存貨，存貨資金占用成本、倉儲與管理費用等會相應減少，從而提高企業(yè)收益。

　　【例題】(2005年第二大題第28小題)賒銷在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中所發(fā)揮的作用有(　)。

　　A.增加現(xiàn)金　　 B.減少存貨

　　C.促進銷售　　 D.減少借款

　　[答疑編號5686070203]

　　『正確答案』BC

　　『答案解析』應收賬款的功能主要有以下兩方面：(1)增加銷售的功能;(2)減少存貨的功能。

　　二、應收賬款的成本

　　1.應收賬款的機會成本

　　應收賬款會占用企業(yè)一定量的資金，而企業(yè)若不把這部分資金投放于應收賬款，便可以用于其他投資并可能獲得收益。這種因投放于應收賬款而放棄其他投資所帶來的收益，即為應收賬款的機會成本。其計算公式如下：

　　應收賬款占用資金的應計利息(即機會成本)

　　=全年銷售額/360×平均收現(xiàn)期×變動成本率×資本成本

　　平均收現(xiàn)期是指各種收現(xiàn)期的加權平均數(shù)。

　　2.應收賬款的管理成本

　　主要包括：調查顧客信用狀況的費用、收集各種信息的費用、賬簿的記錄費用、收賬費用、數(shù)據(jù)處理成本、相關管理人員成本和從第三方購買信用信息的成本等。

　　3.應收賬款的壞賬成本

　　在賒銷交易中，債務人由于種種原因無力償還債務，債權人就有可能無法收回應收賬款而發(fā)生損失，這種損失就是壞賬成本。而此項成本一般與應收賬款發(fā)生的數(shù)量成正比。

　　壞賬成本一般用下列公式測算：

　　應收賬款的壞賬成本=應收賬款凈額×預計壞賬損失率

　　【例題】(2007年第一大題第7小題)根據(jù)營運資金管理理論，下列各項中不屬于企業(yè)應收賬款成本內(nèi)容的是(　)。

　　A.機會成本　　B.管理成本

　　C.短缺成本　　D.壞賬成本

　　[答疑編號5686070204]

　　『正確答案』C

　　『答案解析』應收賬款的成本主要有：(1)機會成本;(2)管理成本;(3)壞賬成本。

　　三、應收賬款的管理目標

　　發(fā)生應收賬款的原因，主要有以下兩種:

　　第一，商業(yè)競爭。出于擴大銷售的競爭需要，企業(yè)不得不以賒銷或其他優(yōu)惠方式招攬顧客，于是就產(chǎn)生了應收賬款。由競爭引起的應收賬款，是一種商業(yè)信用。

　　第二，銷售和收款的時間差距。商品成交的時間和收到貨款的時間經(jīng)常不一致，這也導致了應收賬款。由于銷售和收款時間差造成的應收賬款不屬于商業(yè)信用，也不是應收賬款的管理的主要對象。

　　這就需要在應收賬款信用政策所增加的盈利和這種政策的成本之間做出權衡。只有當應收賬款所增加的盈利超過所增加的成本時，才應當實施應收賬款賒銷;如果應收帳款賒銷有著良好的盈利前景，就應當放寬信用條件增加賒銷量。

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