全套講義：2014會計職稱考試《中級財務(wù)管理》預(yù)習(xí)講義匯總

　　第七章　營運資金管理

　　第一節(jié)　營運資金管理的主要內(nèi)容

　　一、營運資金的概念及特點

　　(一)營運資金的概念

　　營運資金有廣義和狹義之分，廣義的營運資金概念是指一個企業(yè)流動資產(chǎn)的總額;狹義的營運資金概念是指流動資產(chǎn)減去流動負債后的余額。這里指的是狹義的營運資金概念。

　　1.流動資產(chǎn)

　　(1)按占用形態(tài)不同，分為現(xiàn)金、交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收及預(yù)付款項和存貨等。

　　(2)按在生產(chǎn)經(jīng)營過程中所處的環(huán)節(jié)不同，分為生產(chǎn)領(lǐng)域中的流動資產(chǎn)、流通領(lǐng)域中的流動資產(chǎn)以及其他領(lǐng)域的流動資產(chǎn)。

　　2.流動負債

　　(1)以應(yīng)付金額是否確定為標準，可以分成應(yīng)付金額確定的流動負債和應(yīng)付金額不確定的流動負債。應(yīng)付金額確定的流動負債如短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付短期融資券等;應(yīng)付金額不確定的流動負債如應(yīng)交稅費、應(yīng)付產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保債務(wù)等。

　　(2)以流動負債的形成情況為標準，可以分成自然性流動負債和人為性流動負債。人為性流動負債如短期銀行借款等。

　　(3)以是否支付利息為標準，可以分為有息流動負債和無息流動負債。

　　(二)營運資金的特點

　　(1)營運資金的來源具有多樣性。

　　(2)營運資金的數(shù)量具有波動性。

　　(3)營運資金的周轉(zhuǎn)具有短期性。企業(yè)占用在流動資產(chǎn)上的資金，通常會在1年或超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)收回。

　　(4)營運資金的實物形態(tài)具有變動性和易變現(xiàn)性。

　　【例題】(2009年第一大題第10小題)下列各項中，可用于計算營運資金的算式是(　)。

　　A.資產(chǎn)總額-負債總額

　　B.流動資產(chǎn)總額-負債總額

　　C.流動資產(chǎn)總額-流動負債總額

　　D.速動資產(chǎn)總額-流動負債總額

　　[答疑編號5686070101]

　　『正確答案』C

　　『答案解析』狹義的營運資金概念是指流動資產(chǎn)減去流動負債后的余額，因此選項C是正確的。

　　二、營運資金的管理原則

　　(一)滿足合理的資金需求

　　企業(yè)財務(wù)人員應(yīng)認真分析生產(chǎn)經(jīng)營狀況，采用一定的方法預(yù)測營運資金的需要數(shù)量，營運資金的管理必須把滿足正常合理的資金需求作為首要任務(wù)。

　　(二)提高資金使用效率

　　營運資金的周轉(zhuǎn)是指在企業(yè)的營運資金從現(xiàn)金投入生產(chǎn)經(jīng)營開始，到最終轉(zhuǎn)化為現(xiàn)金的過程。加速資金周轉(zhuǎn)是提高資金使用效率的主要手段之一。

　　(三)節(jié)約資金使用成本

　　(四)保持足夠的短期償債能力

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