主觀題部分
【考點(diǎn)一】日常業(yè)務(wù)預(yù)算的編制
【例題43·計(jì)算題】C公司，只生產(chǎn)一種產(chǎn)品。相關(guān)預(yù)算資料如下：
資料一：預(yù)計(jì)每個(gè)季度實(shí)現(xiàn)的銷售收入均以賒銷方式售出，其中60%在本季度內(nèi)收到現(xiàn)金，其余40%要到下一季度收訖，假定不考慮壞賬因素。部分與銷售預(yù)算有關(guān)的數(shù)據(jù)如下表所示：
單位：元
| 季度 | 1 | 2 | 3 | 4 | 全年 |
| 預(yù)計(jì)銷售收入 | 117000 | 117000 | 128700 | 128700 | 491400 |
| 期初應(yīng)收賬款 | 20800 | * | * | * | （A） |
| 第一季度銷售收現(xiàn)額 | （B） | （C） | * | * | （D） |
| 第二季度銷售收現(xiàn)額 | * | （E） | * | * | * |
| 第三季度銷售收現(xiàn)額 | * | * | * | * | * |
| 第四季度銷售收現(xiàn)額 | * | * | * | （F） | * |
| 經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金收入合計(jì) | * | （G） | 124020 | 128700 | * |
說(shuō)明：上表中“*”表示省略的數(shù)據(jù)。
資料二：預(yù)計(jì)每個(gè)季度所需要的直接材料均以賒購(gòu)方式采購(gòu)，其中50%于本季度內(nèi)支付現(xiàn)金，其余50%需要到下個(gè)季度付訖，假定不存在應(yīng)付賬款到期現(xiàn)金支付能力不足的問(wèn)題。部分與直接材料采購(gòu)預(yù)算有關(guān)的數(shù)據(jù)如表所示：
單位：元
| 季度 | 1 | 2 | 3 | 4 | 全年 |
| 預(yù)計(jì)材料采購(gòu)成本 | 70200 | 70200 | 76050 | 77220 | 293670 |
| 期初應(yīng)付賬款 | 10000 | 35100 | （I） | * | （J） |
| 第一季度購(gòu)料付現(xiàn) | * | ||||
| 第二季度購(gòu)料付現(xiàn) | * | ||||
| 第三季度購(gòu)料付現(xiàn) | 38025 | ||||
| 第四季度購(gòu)料付現(xiàn) | * | ||||
| 現(xiàn)金支出合計(jì) | （H） | * | * | * |
說(shuō)明：上表中“*”表示省略的數(shù)據(jù)。
資料三：預(yù)計(jì)公司的年變動(dòng)制造費(fèi)用預(yù)算總額為200000元，年預(yù)算工時(shí)為40000小時(shí)，其中第1季度工時(shí)為8000小時(shí)，第2季度工時(shí)為9000小時(shí)，第3季度工時(shí)為11000小時(shí)，第4季度工時(shí)為12000小時(shí)，年固定制造費(fèi)用總額為360000元，其中折舊費(fèi)用為120000元。
| 季度 | 1 | 2 | 3 | 4 |
| 變動(dòng)制造費(fèi)用 | ||||
| 固定制造費(fèi)用 | ||||
| 制造費(fèi)用現(xiàn)金支出 |
要求：
(1)根據(jù)資料一確定該表中用字母表示的數(shù)值(不需要列示計(jì)算過(guò)程)。
(2)根據(jù)資料二確定該表中用字母表示的數(shù)值(不需要列示計(jì)算過(guò)程)。
(3)根據(jù)資料一和資料二，計(jì)算預(yù)算年度應(yīng)收賬款和應(yīng)付賬款的年末余額。
(4)根據(jù)資料三計(jì)算預(yù)算的變動(dòng)制造費(fèi)用分配率，填寫(xiě)表中空缺部分的數(shù)據(jù)。
【答案】
(1)A=20800(元)，B=117000×60%=70200(元)，C=117000×40%=46800(元)，D=70200+46800=117000(元)，E=117000×60%=70200(元)，F(xiàn)=128700×60%=77220(元)，G=70200+46800=117000(元)
(2)H=10000+70200×50%=45100(元)，I=70200×50%=35100(元)，J=10000(元)
(3)應(yīng)收賬款年末余額=128700×40%=51480(元)
應(yīng)付賬款年末余額=77220×50%=38610(元)
(4)變動(dòng)制造費(fèi)用分配率=200000/40000=5(元/小時(shí))
單位：元
| 季度 | 1 | 2 | 3 | 4 |
| 變動(dòng)制造費(fèi)用 | 40000 | 45000 | 55000 | 60000 |
| 固定制造費(fèi)用 | 90000 | 90000 | 90000 | 90000 |
| 制造費(fèi)用現(xiàn)金支出 | 100000 | 105000 | 115000 | 120000 |
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