【考點(diǎn)五】主要預(yù)算的編制
(一)預(yù)算之間勾稽關(guān)系
【例題26·判斷題】生產(chǎn)預(yù)算是規(guī)定預(yù)算期內(nèi)有關(guān)產(chǎn)品生產(chǎn)數(shù)量、產(chǎn)值和品種結(jié)構(gòu)的一種預(yù)算。( ) (2001年)
【答案】×
【解析】生產(chǎn)預(yù)算是業(yè)務(wù)預(yù)算中唯一僅以數(shù)量形式反映預(yù)算期內(nèi)有關(guān)產(chǎn)品生產(chǎn)數(shù)量和品種結(jié)構(gòu)的一種預(yù)算。它不能反映產(chǎn)值內(nèi)容。
【例題27·單選題】在下列各項(xiàng)中，能夠同時(shí)以實(shí)物量指標(biāo)和價(jià)值量指標(biāo)分別反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)收入和相關(guān)現(xiàn)金收支的預(yù)算是( )。(2004年)
A.現(xiàn)金預(yù)算 B.銷售預(yù)算
C.生產(chǎn)預(yù)算 D.產(chǎn)品成本預(yù)算
【答案】B
【解析】現(xiàn)金預(yù)算只能以價(jià)值量指標(biāo)反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)收入和相關(guān)現(xiàn)金收支，不能以實(shí)物量指標(biāo)反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)收入和相關(guān)現(xiàn)金收支;生產(chǎn)預(yù)算只反映實(shí)物量預(yù)算，不反映價(jià)值量預(yù)算;產(chǎn)品成本預(yù)算只能反映現(xiàn)金支出;只有銷售預(yù)算能夠同時(shí)以實(shí)物量指標(biāo)和價(jià)值量指標(biāo)分別反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)收入和相關(guān)現(xiàn)金收支。
【例題28·多選題】在編制生產(chǎn)預(yù)算時(shí)，計(jì)算某種產(chǎn)品預(yù)計(jì)生產(chǎn)量應(yīng)考慮的因素包括( )。(2008年)
A.預(yù)計(jì)材料采購(gòu)量 B.預(yù)計(jì)產(chǎn)品銷售量
C.預(yù)計(jì)期初產(chǎn)品存貨量 D.預(yù)計(jì)期末產(chǎn)品存貨量
【答案】BCD
【解析】某種產(chǎn)品預(yù)計(jì)生產(chǎn)量=預(yù)計(jì)銷量+預(yù)計(jì)期末存貨量-預(yù)計(jì)期初存貨量，可見預(yù)計(jì)生產(chǎn)量不需考慮材料采購(gòu)量。
【例題29·單選題】甲公司正在編制下一年度的生產(chǎn)預(yù)算，期末產(chǎn)成品存貨按照下季度銷量的10%安排。預(yù)計(jì)一季度和二季度的銷售量分別為150件和200件，一季度的預(yù)計(jì)生產(chǎn)量是( )件。
A.145
B.150
C.155
D.170
【答案】C
【解析】一季度預(yù)計(jì)生產(chǎn)量=150+(200 -150)×10%=155(件)。
(二)現(xiàn)金預(yù)算的編制方法
1.現(xiàn)金預(yù)算的內(nèi)容
【例題30·單選題】下列各項(xiàng)中，沒有直接在現(xiàn)金預(yù)算中得到反映的是( )。
A.期初期末現(xiàn)金余額
B.現(xiàn)金籌措及運(yùn)用
C.預(yù)算期產(chǎn)量和銷量
D.預(yù)算期現(xiàn)金余缺
【答案】C
【解析】現(xiàn)金預(yù)算體現(xiàn)的是價(jià)值指標(biāo)，不反映預(yù)算期產(chǎn)量和銷量。
2.現(xiàn)金預(yù)算的編制依據(jù)
【例題31·多選題】在編制現(xiàn)金預(yù)算的過程中，可作為其編制依據(jù)的有( )。
A.日常業(yè)務(wù)預(yù)算 B.預(yù)計(jì)利潤(rùn)表
C.預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表 D.專門決策預(yù)算
【答案】AD
【解析】現(xiàn)金預(yù)算亦稱現(xiàn)金收支預(yù)算，它是以日常業(yè)務(wù)預(yù)算和專門決策預(yù)算為基礎(chǔ)編制的。
3.現(xiàn)金的籌措和運(yùn)用
【例題32·單選題】某期現(xiàn)金預(yù)算中假定出現(xiàn)了正值的現(xiàn)金收支差額，且超過額定的期末現(xiàn)金余額時(shí)，單純從財(cái)務(wù)預(yù)算調(diào)劑現(xiàn)金余缺的角度看，該期不宜采用的措施是( )。(2007年)
A.償還部分借款利息
B.償還部分借款本金
C.拋售短期有價(jià)證券
D.購(gòu)入短期有價(jià)證券
【答案】C
【解析】現(xiàn)金預(yù)算中如果出現(xiàn)了正值的現(xiàn)金收支差額，且超過額定的期末現(xiàn)金余額時(shí)，說(shuō)明企業(yè)現(xiàn)金有剩余，應(yīng)當(dāng)運(yùn)用資金，選項(xiàng)A、B、D都是運(yùn)用現(xiàn)金的措施。而選項(xiàng)C是補(bǔ)充現(xiàn)金的措施。
【例題33·多選題】在編制現(xiàn)金預(yù)算時(shí)，計(jì)算某期現(xiàn)金余缺必須考慮的因素有( )。(2009年)
A.期初現(xiàn)金余額
B.期末現(xiàn)金余額
C.當(dāng)期現(xiàn)金支出
D.當(dāng)期現(xiàn)金收入
【答案】ACD
【解析】某期現(xiàn)金余缺=該期可運(yùn)用現(xiàn)金合計(jì)-該期現(xiàn)金支出，而當(dāng)期可運(yùn)用現(xiàn)金合計(jì)=期初現(xiàn)金余額+當(dāng)期現(xiàn)金收入，即現(xiàn)金余缺=期初現(xiàn)金余額+當(dāng)期現(xiàn)金收入-該期現(xiàn)金支出，而選項(xiàng)B期末現(xiàn)金余額則是在計(jì)算確定現(xiàn)金余缺的基礎(chǔ)上進(jìn)一步運(yùn)用或籌集現(xiàn)金后的結(jié)果，所以本題的答案是選項(xiàng)A、C、D。
【例題34·單選題】某企業(yè)正在編制第四季度的直接材料消耗與采購(gòu)預(yù)算，預(yù)計(jì)直接材料的期初存量為1000千克，本期生產(chǎn)消耗量為3500千克，期末存量為800千克;材料采購(gòu)單價(jià)為每千克25元，企業(yè)每個(gè)季度的材料采購(gòu)貨款有30%當(dāng)季付清，其余在下季付清，第3季度末的應(yīng)付賬款額為5000元，則第四季度材料采購(gòu)現(xiàn)金支出為( )元。
A.23300 B.24750 C.27750 D.29750
【答案】D
【解析】第四季度采購(gòu)量=3500+800-1000=3300(千克)，貨款總額=3300×25=82500(元)，采購(gòu)現(xiàn)金支出=82500×30%+5000=29750(元)。
(三)預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表
1.編制依據(jù)
【例題35·多選題】下列屬于預(yù)計(jì)利潤(rùn)表的編制依據(jù)的有( )。
A.銷售預(yù)算 B.專門決策預(yù)算 C.現(xiàn)金預(yù)算 D.預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表
【答案】ABC
【解析】編制預(yù)計(jì)利潤(rùn)表的依據(jù)是各業(yè)務(wù)預(yù)算、專門決策預(yù)算和現(xiàn)金預(yù)算。預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表是編制全面預(yù)算的終點(diǎn)。
【例題36·多選題】下列關(guān)于全面預(yù)算中的利潤(rùn)表預(yù)算編制的說(shuō)法中，正確的有( )。
A.“銷售收入”項(xiàng)目的數(shù)據(jù)，來(lái)自銷售預(yù)算
B.“銷貨成本”項(xiàng)目的數(shù)據(jù)，來(lái)自生產(chǎn)預(yù)算
C.“銷售及管理費(fèi)用”項(xiàng)目的數(shù)據(jù)，來(lái)自銷售及管理費(fèi)用預(yù)算
D.“所得稅費(fèi)用”項(xiàng)目的數(shù)據(jù)，通常是根據(jù)利潤(rùn)表預(yù)算中的“利潤(rùn)”項(xiàng)目金額和本企業(yè)適用的法定所得稅稅率計(jì)算出來(lái)的
【答案】AC
【解析】銷貨成本”項(xiàng)目的數(shù)據(jù)，來(lái)自產(chǎn)品成本預(yù)算，B錯(cuò)誤;所得稅費(fèi)用項(xiàng)目是在利潤(rùn)規(guī)劃時(shí)估計(jì)的，并已經(jīng)列入現(xiàn)金預(yù)算。它通常不是根據(jù)“利潤(rùn)”和“所得稅率”計(jì)算出來(lái)的，因?yàn)橛兄T多的納稅調(diào)整事項(xiàng)存在，此外如果根據(jù)“利潤(rùn)”和“所得稅率”重新計(jì)算所得稅，會(huì)陷入數(shù)據(jù)循環(huán)，所以D錯(cuò)誤。
【例題37·多選題】下列關(guān)于全面預(yù)算中的資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算編制的說(shuō)法中，正確的有( )
A.資產(chǎn)負(fù)債表期末預(yù)算數(shù)額面向未來(lái)，通常不需要以預(yù)算期初的資產(chǎn)負(fù)債表數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)
B.通常應(yīng)先編資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算再編利潤(rùn)表預(yù)算
C.存貨項(xiàng)目的數(shù)據(jù)，來(lái)自直接材料預(yù)算、產(chǎn)品成本預(yù)算
D.編制資產(chǎn)負(fù)債預(yù)算的目的，在與判斷預(yù)算反映的財(cái)務(wù)狀況的穩(wěn)定性和流動(dòng)性
【答案】CD
【解析】編制資產(chǎn)負(fù)債預(yù)算要利用本期期初資產(chǎn)負(fù)債表，根據(jù)銷售、生產(chǎn)、資本等預(yù)算的有關(guān)數(shù)據(jù)加以調(diào)整編制，A錯(cuò)誤;存貨包括直接材料、在產(chǎn)品和產(chǎn)成品，所以B正確。資產(chǎn)負(fù)債表中的未分配利潤(rùn)項(xiàng)目要以利潤(rùn)預(yù)算為基礎(chǔ)確定，B錯(cuò)誤。編制資產(chǎn)負(fù)債預(yù)算的目的，在與判斷預(yù)算反映的財(cái)務(wù)狀況的穩(wěn)定性和流動(dòng)性。如果通過資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算的分析，發(fā)現(xiàn)某些財(cái)務(wù)比率不佳，必要時(shí)可修改有關(guān)預(yù)算，以改善財(cái)務(wù)狀況，D正確。
【例題38·單選題】下列各項(xiàng)中，不會(huì)對(duì)預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表中存貨金額產(chǎn)生影響的是( )。(2011年)
A.生產(chǎn)預(yù)算
B.材料采購(gòu)預(yù)算
C.銷售費(fèi)用預(yù)算
D.單位產(chǎn)品成本預(yù)算
【答案】C
【解析】銷售及管理費(fèi)用預(yù)算只是影響利潤(rùn)表中數(shù)額，對(duì)存貨項(xiàng)目沒有影響。
2.重要項(xiàng)目的確定
【例題39·單選題】某企業(yè)正在編制第四季度的直接材料消耗與采購(gòu)預(yù)算，預(yù)計(jì)直接材料的期初存量為l000千克，本期生產(chǎn)消耗量為3500千克，期末存量為800千克;材料采購(gòu)單價(jià)為每千克25元，企業(yè)每個(gè)季度的材料采購(gòu)貨款有30%當(dāng)季付清，其余50%在下季付清,還有20%在再下季度付清。該企業(yè)第3季度末材料采購(gòu)成本為90000元，第2季度材料采購(gòu)成本為80000元，則第四季度 “應(yīng)付賬款”期末余額預(yù)計(jì)為( )元。
A.82500 B.44750 C.57750 D.75750
【答案】D
【解析】第四季度采購(gòu)量=3500+800-1000=3300(千克)，貨款總額=3300×25=82500(元)，“應(yīng)付賬款”期末余額=82500×70%+90000×20%=75750(元)。
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