三、預算編制

　　(一)企業(yè)年度預算目標與目標利潤預算

　　1.年度預算目標

　　作為預算管理工作的起點，預算目標是預算機制發(fā)揮作用的關鍵。企業(yè)年度預算目標的確定必須解決以下兩個方面的問題：(1)建立預算目標的指標體系;(2)測算并確定預算目標的指標值。

　　2.目標利潤預算方法【★2011年、2010年單選題，2010年多選題】

　　【提示】在上加法計算凈利潤的公式中，當以年度凈利潤為基礎按一定百分比計算分配股利時，可采用第一個公式;當以股本為基礎按一定百分比計算分配股利時，只能采用第二個公式。

　　【例題6·單選題】DL公司2009年實際投資責本平均總額2500萬元，為擴大產(chǎn)品銷售規(guī)模，計劃年初追加500萬元營運資金，企業(yè)預期投資資本回報率為20%，則該公司2010年的目標利潤為(　　)萬元。

　　A.600

　　B.1000

　　C.700

　　D.800

　　【答案】A

　　【解析】目標利潤=預計投資資本平均總額×核定的投資資本回報率=(2500+500)×20%=600(萬元)。

　　【備考提示】目標利潤預算方法是容易出客觀題的知識點，考生應熟練掌握計算目標利潤的相關公式。

　　(二)業(yè)務預算編制

　　【提示】直接人工預算表中預計直接人工成本總額就是現(xiàn)金預算中的直接人工工資支付額。

　　(三)專門決策預算編制

　　專門決策預算主要是長期投資預算，又稱資本支出預算，通常是指與項目投資決策相關的專門預算，它往往涉及長期建設項目的資金投放與籌集，并經(jīng)常跨越多個年度。

　　專門決策預算的要點是準確反映項目資金投資支出與籌資計劃，它同時也是編制現(xiàn)金預算和預計資產(chǎn)負債表的依據(jù)。

　　(四)財務預算編制

　　【提示】在財務預算的編制過程中，編制預計財務報表的正確程序是：先編制預計利潤表，然后再編制預計資產(chǎn)負債表。

　　【例題7·單選題】下列不涉及現(xiàn)金收支的預算是(　　)。

　　A.銷售預算

　　B.生產(chǎn)預算

　　C.制造費用預算

　　D.直接人工預算

　　【答案】B

　　【解析】生產(chǎn)預算以實物量指標反映預算期的生產(chǎn)量，不涉及現(xiàn)金收支。

　　【例題8·多選題】已知A公司銷售當季度收回貨款55%，下季度收回貨款40%，下下季度收回貨款5%，預算年度期初應收賬款金額為28萬元，其中包括上年第三季度銷售的應收賬款10萬元，第四季度銷售的應收賬款18萬元，則下列說法正確的有(　　)。(不考慮增值稅)

　　A.上年第四季度的銷售額為40萬元

　　B.上年第三季度的銷售額為200萬元

　　C.第一季度收回的期初應收賬款為28萬元

　　D.上年第三季度銷售的應收賬款10萬元在預計年度第一季度可以全部收回

　　【答案】ABD

　　【解析】(1)本季度銷售有1-55%=45%在本季度沒有收回，全部計入下季度初的應收賬款中。因此，上年第四季度銷售額的45%為18萬元，上午第四季度的銷售額為18÷45%=40(萬元)，其中的40%在預算年度第一季度收回(即第一季度收回40×40%=16萬元)，5%在預算年度第二季度收回(即第二季度收回40×5%=2萬元);(2)上年第三季度的銷售額在上年第三季度收回貨款55%，在上年的第四季度收回40%，到預算年度第一季度期初時，還有5%未收回(數(shù)額為10萬元)，因此，上年第三季度的銷售額為10÷5%=200(萬元)，在預算年度第一季度可以全部收回。所以，預算年度第一季度收回的期初應收賬款=16+10=26(萬元)。

　　【備考提示】業(yè)務預算、財務預算的編制是出客觀題、主觀題的知識點，考生應熟練掌握，其中現(xiàn)金預算是主觀題的重要考點。

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