(三)稅務風險識別——防范于未然
企業(yè)應定期全面、系統(tǒng)、持續(xù)地收集內(nèi)部和外部相關信息,結(jié)合實際情況,通過風險識別、風險分析、風險評價等步驟,查找企業(yè)經(jīng)營活動及其業(yè)務流程中的稅務風險,分析和描述風險發(fā)生的可能性和條件,評價風險對企業(yè)實現(xiàn)稅務管理目標的影響程度,從而確定風險管理的優(yōu)先順序和策略。
稅務風險識別和評價由企業(yè)稅務部門協(xié)同相關職能部門實施,也可聘請具有相關資質(zhì)和專業(yè)能力的中介機構協(xié)助實施,對稅務風險實行動態(tài)管理,及時識別和評估原有風險的變化情況以及新產(chǎn)生的稅務風險。
(四)稅務風險應對策略和內(nèi)部控制
企業(yè)應根據(jù)稅務風險評估結(jié)果,結(jié)合風險管理的成本和效益,在企業(yè)管理控制體系內(nèi)建
立有效的內(nèi)部控制機制,合理設計稅務管理的流程及控制方法,制定稅務風險應對策略,全
面控制稅務風險。
針對重大稅務風險所涉及的管理職責和業(yè)務流程,企業(yè)應制定覆蓋各個環(huán)節(jié)的全流程控制措施;對其他風險所涉及的業(yè)務流程,合理設置關鍵控制環(huán)節(jié),采取相應的控制措施。
(五)稅務信息管理體制和溝通機制
企業(yè)應建立稅務風險管理的信息與溝通制度,明確稅務相關信息的收集、處理和傳遞程序,確保企業(yè)稅務部門內(nèi)部、企業(yè)稅務部門與其他部門、企業(yè)稅務部門與董事會、監(jiān)事會等企業(yè)治理層以及管理層的信息溝通和反饋,及時發(fā)現(xiàn)問題并采取應對措施。
同時,企業(yè)應逐步將信息技術應用于稅務風險管理的各項工作,建立涵蓋風險管理基本流程和內(nèi)部控制系統(tǒng)各環(huán)節(jié)的風險管理信息系統(tǒng)。稅務風險管理信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)的記錄、收集、處理、傳遞和保存,應符合稅法和稅務風險控制的要求。
(六)稅務風險管理的監(jiān)督和改進
企業(yè)應定期對企業(yè)稅務風險管理機制的有效性進行評估審核,不斷改進和優(yōu)化稅務風險管理制度和流程。
企業(yè)應根據(jù)評估報告的建議,按照內(nèi)部稅務管理的獎懲制度進行激勵和處罰,并及時完
善稅務風險管理的薄弱環(huán)節(jié),不斷改進稅務管理內(nèi)部控制制度和行為的規(guī)范性。
企業(yè)稅務風險管理機制的有效性評估,可以由企業(yè)內(nèi)部控制評價機構根據(jù)企業(yè)整體控制目標,對稅務風險管理機制的有效性進行評價,也可以委托符合資質(zhì)要求的中介機構對與企業(yè)稅務風險管理相關的內(nèi)部控制有效性進行評估,并出具評估報告。
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