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2011會計職稱考試《中級財務(wù)管理》章節(jié)總結(jié)(24)

考試吧整理了2011會計職稱考試《中級財務(wù)管理》章節(jié)總結(jié),幫助考生梳理知識點(diǎn)。

  第六節(jié) 企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理

  一、稅務(wù)風(fēng)險管理體系

  稅務(wù)風(fēng)險

  是指企業(yè)涉稅行為因未能正確有效地遵守稅法規(guī)定而遭受法律制裁、財務(wù)損失或聲譽(yù)損害的可能性

  稅務(wù)風(fēng)險管理

  是防止和避免企業(yè)偷稅漏稅行為所采取的管理對策和措施

  企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的主要目標(biāo)

  1.稅收籌劃應(yīng)具有合理的商業(yè)目的,并符合稅法規(guī)定
  2.經(jīng)營決策和日常經(jīng)營活動應(yīng)考慮稅收因素的影響,符合稅法規(guī)定
  3.對稅務(wù)事項的會計處理應(yīng)符合相關(guān)會計制度或準(zhǔn)則以及相關(guān)法律法規(guī)
  4.納稅申報和稅款繳納應(yīng)符合稅法規(guī)定
  5.稅務(wù)登記、賬簿憑證管理、稅務(wù)檔案管理以及稅務(wù)資料的準(zhǔn)備和報備等涉稅事項應(yīng)符合稅法規(guī)定 

  由于稅務(wù)影響企業(yè)財務(wù)活動的各個方面:籌資活動、投資活動、營運(yùn)活動和分配活動,為了防范稅務(wù)風(fēng)險,企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立稅務(wù)風(fēng)險管理體系。

  (一)稅務(wù)風(fēng)險管理環(huán)境

  1.企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理由董事會負(fù)責(zé)督導(dǎo)并參與決策。

  2.董事會和管理層應(yīng)將防范和控制稅務(wù)風(fēng)險作為企業(yè)經(jīng)營的一項重要內(nèi)容,促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部管理與外部監(jiān)管的有效互動。

  3.倡導(dǎo)遵紀(jì)守法、誠信納稅的稅務(wù)風(fēng)險管理理念,增強(qiáng)員工的稅務(wù)風(fēng)險管理意識,建立有效的激勵約束機(jī)制,將稅務(wù)風(fēng)險管理的工作成效與相關(guān)人員的業(yè)績考核相結(jié)合。

  4.企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身經(jīng)營情況、稅務(wù)風(fēng)險特征和已有的內(nèi)部風(fēng)險控制體系,建立相應(yīng)的稅務(wù)風(fēng)險管理制度。

  稅務(wù)風(fēng)險管理制度包括:稅務(wù)風(fēng)險管理組織機(jī)構(gòu)、崗位和職責(zé);稅務(wù)風(fēng)險識別、評估的機(jī)制和方法;稅務(wù)風(fēng)險控制和應(yīng)對的機(jī)制和措施;稅務(wù)信息管理體系和溝通機(jī)制;稅務(wù)風(fēng)險管理的監(jiān)督和改進(jìn)機(jī)制。

  (二)稅務(wù)風(fēng)險管理組織

  1.企業(yè)應(yīng)結(jié)合生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn)和內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險管理要求設(shè)立稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)和崗位,明確崗位職責(zé)和權(quán)限。

  如果企業(yè)為總分結(jié)構(gòu),應(yīng)同時在總部和分支機(jī)構(gòu)設(shè)立稅務(wù)部門或者稅務(wù)管理崗位;如果企業(yè)為集團(tuán)型企業(yè),應(yīng)同時在地區(qū)性總部、產(chǎn)品事業(yè)部或下屬企業(yè)內(nèi)部分別設(shè)立稅務(wù)部門或者稅務(wù)管理崗位。

  2.稅務(wù)管理組織應(yīng)建立科學(xué)有效的職責(zé)分工和制衡機(jī)制,確保稅務(wù)管理的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。

  3.涉稅業(yè)務(wù)人員應(yīng)具備必要的專業(yè)資質(zhì)、良好的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)操守,遵紀(jì)守法,同時定期參加職業(yè)技能和稅收法規(guī)培訓(xùn),不斷提高業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德水平。

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