2.征稅對象、稅目(P100)

　　(1)征稅對象是指稅收法律關(guān)系中權(quán)利義務(wù)所指向的對象，不同的征稅對象是區(qū)別不同稅種的主要標志。

　　(2)稅目規(guī)定了征稅對象的具體范圍。

　　【例題】區(qū)別不同類型稅種的主要標志是(　)。

　　A.稅率

　　B.納稅人

　　C.征稅對象

　　D.納稅期限

　　[答疑編號20030104：針對該題提問]

　　【答案】C

　　3.稅率(P100)

　　(1)比例稅率

　　(2)累進稅率

　　(3)定額稅率(固定稅率)

　　【解釋】土地增值稅屬于超率累進稅率，個人所得稅中的工資、薪金屬于超額累進稅率。

　　【例題】下列各項中，屬于土地增值稅的稅率形式是(　)。(2006年)

　　A.全額累進稅率

　　B.定額稅率

　　C.超額累進稅率

　　D.超率累進稅率

　　[答疑編號20030105：針對該題提問]

　　【答案】D

　　4.起征點、免征額(P102)

　　(1)免征額是指對課稅對象總額中免予征稅的數(shù)額，只就減除后的“剩余部分”計征稅款;

　　(2)起征點是指對課稅對象開始征稅的數(shù)量界限，如果課稅對象的數(shù)額沒有達到起征點的不征稅，達到起征點的就其“全部數(shù)額”征稅。

　　【例題1】在計算營業(yè)稅應(yīng)納稅額時，納稅人的營業(yè)額超過起征點的，僅就超過起征點的部分征稅。(　)

　　[答疑編號20030106：針對該題提問]

　　【答案】×

　　【例題2】課稅對象的數(shù)額超過免征額的，只就減除免征額后的剩余部分計征稅款。(　)

　　[答疑編號20030107：針對該題提問]

　　【答案】√

　　第四章　流轉(zhuǎn)稅法律制度

　　第一節(jié)　增值稅

　　(一)征收范圍(P108)

　　手寫板圖示0401-01

　　手寫板圖示0401-02

　　1.視同銷售(P109)

　　手寫板圖示0401-03

　　【舉例】甲07年4月代銷商品100萬，并按10%收取代銷手續(xù)費，甲代銷時視同銷售，按全部100萬交稅，如果題目中是按10%收取代銷手續(xù)費10萬，則計算的銷項稅：

　　視同銷售行為 增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間

　　(1)將貨物交付他人代銷 收到代銷清單的當天

　　(2)銷售代銷貨物 銷售時計算繳納增值稅

　　(3)總、分機構(gòu)(非同一縣市)的貨物移送(4)將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項目(5)將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物作為投資(6)將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物分配給股東或者投資者(7)將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利和個人消費(8)將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物無償贈送他人 貨物移送的當天

　　手寫板圖示0401-04

　　甲企業(yè)將自己生產(chǎn)的鋼材用于非應(yīng)稅項目、無償贈送他人則視同銷售，如果外購的鋼材，用于非應(yīng)稅項目或集體福利時，不視同銷售，沒有銷項，則進項稅額不能抵扣。

　　【解釋】如果將“外購”的貨物用于非應(yīng)稅項目(4)和集體福利、個人消費(7)，不作視同銷售處理。用于投資(5)、分配(6)、贈送(8)，視同銷售。

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