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　　一、單項(xiàng)選擇題(本類題共15小題，每小題1分，共15分，每小題備選答案中，只有一個(gè)符合題意的正確答案。請(qǐng)將選定的答案，按答題卡要求，用28鉛筆填涂答題卡中題號(hào)1至15信息點(diǎn)。多選、錯(cuò)選、不選均不得分。)

　　1 [單選題] 下列項(xiàng)目中，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異的是(　　)。

　　A.固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)折舊小于稅法折舊

　　B.企業(yè)持有一項(xiàng)固定資產(chǎn)，會(huì)計(jì)規(guī)定按10年采用直線法計(jì)提折舊，稅法按8年采用直線法計(jì)提折舊

　　C.對(duì)固定資產(chǎn)，企業(yè)根據(jù)期末公允價(jià)值大于賬面余額的部分進(jìn)行了調(diào)整

　　D.對(duì)無(wú)形資產(chǎn)，企業(yè)根據(jù)期末可收回金額小于賬面價(jià)值計(jì)提減值準(zhǔn)備的部分

　　參考答案：D

　　【答案解析】 選項(xiàng)C，固定資產(chǎn)不按公允價(jià)值后續(xù)計(jì)量，因此是不能調(diào)整的，仍保持原賬面余額不變，與計(jì)稅基礎(chǔ)一致，不存在差異;選項(xiàng)D，稅法不認(rèn)可減值，所以計(jì)提減值后，資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)，形成可抵扣暫時(shí)性差異。

　　2 [單選題] 甲公司持有乙公司40%的股權(quán)，2013年12月31日，長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為1500萬(wàn)元。乙公司2014年發(fā)生凈虧損5000萬(wàn)元。甲公司賬上有應(yīng)收乙公司長(zhǎng)期應(yīng)收款350萬(wàn)元(符合長(zhǎng)期權(quán)益的條件)，同時(shí)，根據(jù)投資合同的約定，甲公司需要承擔(dān)乙公司額外損失彌補(bǔ)義務(wù)100萬(wàn)元且符合預(yù)計(jì)負(fù)債的確認(rèn)條件，假定取得投資時(shí)被投資單位各資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值等于其賬面價(jià)值，雙方采用的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)期間相同。甲公司2014年度應(yīng)確認(rèn)的投資收益為(　　)萬(wàn)元。

　　A.-2000

　　B.1500

　　C.-1900

　　D.-1950

　　參考答案：D

　　【答案解析】 甲公司有關(guān)會(huì)計(jì)處理如下：

　　2014年度甲公司應(yīng)分擔(dān)投資損失=5000×40%=2000(萬(wàn)元) > 投資賬面價(jià)值1500萬(wàn)元，首先，沖減長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值：

　　借：投資收益 　　　　　　　　　　　1500

　　貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——乙公司——損益調(diào)整 1500

　　其次，因甲公司賬上有應(yīng)收乙公司長(zhǎng)期應(yīng)收款350萬(wàn)元，且甲公司需要承擔(dān)乙公司額外損失彌補(bǔ)義務(wù)100萬(wàn)元，則應(yīng)進(jìn)一步確認(rèn)損失：

　　借：投資收益　　450

　　貸：長(zhǎng)期應(yīng)收款 　 350

　　預(yù)計(jì)負(fù)債　　 100

　　2013年度甲公司應(yīng)確認(rèn)的投資損失=1500+450=1950(萬(wàn)元)。

　　(長(zhǎng)期股權(quán)投資和長(zhǎng)期權(quán)益的賬面價(jià)值均減至0，還有未確認(rèn)投資損失50萬(wàn)元備查登記)

　　3 [單選題] 企業(yè)因持有至到期投資部分出售滿足重分類條件將該投資的剩余部分重分類為可供出售金融資產(chǎn)，下列說(shuō)法不正確的是(　　)。

　　A.重分類日該剩余部分劃分為可供出售金融資產(chǎn)按照公允價(jià)值入賬

　　B.重分類日該剩余部分的賬面價(jià)值和公允價(jià)值之間的差額計(jì)入其他綜合收益

　　C.在出售該項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)時(shí)，原計(jì)入其他綜合收益的部分應(yīng)相應(yīng)的轉(zhuǎn)出

　　D.重分類日該剩余部分劃分為可供出售金融資產(chǎn)后，按照攤余成本進(jìn)行后續(xù)計(jì)量

　　參考答案：D 您

　　【答案解析】 重分類日該剩余部分劃分為可供出售金融資產(chǎn)后，應(yīng)該按照公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，而不是按照攤余成本進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。

　　4 [單選題] 2015年1月1日，甲公司的A產(chǎn)品已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備4萬(wàn)元。2015年12月31日庫(kù)存A產(chǎn)品100臺(tái)，單位成本為20萬(wàn)元，總成本為2000萬(wàn)元。甲公司已與乙公司簽訂了銷售合同，約定該批A產(chǎn)品將以每臺(tái)15萬(wàn)元的價(jià)格(不含增值稅)于2016年1月20日全部銷售給乙公司。甲公司銷售部門提供的資料表明，向長(zhǎng)期客戶乙公司銷售A產(chǎn)品的運(yùn)雜費(fèi)等銷售費(fèi)用為0.1萬(wàn)元/臺(tái)。2015年12月31日，A產(chǎn)品的市場(chǎng)銷售價(jià)格為32萬(wàn)元/臺(tái)。2015年12月31日，A公司該項(xiàng)存貨應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為(　　)萬(wàn)元。

　　A.0

　　B.506

　　C.510

　　D.1490

　　參考答案：B

　　【答案解析】 A產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=15×100-0.1×100=1490(萬(wàn)元)，應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=(2000-1490)-4=506(萬(wàn)元)。

　　5 [單選題] 投資性房地產(chǎn)的后續(xù)支出，不滿足資本化條件的，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)記入(　　)。

　　A.管理費(fèi)用

　　B.其他業(yè)務(wù)成本

　　C.制造費(fèi)用

　　D.銷售費(fèi)用

　　參考答案：B

　　【答案解析】 投資性房地產(chǎn)發(fā)生的后續(xù)支出，不滿足資本化條件的，應(yīng)當(dāng)在其發(fā)生時(shí)記入當(dāng)期損益，即其他業(yè)務(wù)成本。

　　【該題針對(duì)“(2015)投資性房地產(chǎn)的后續(xù)支出”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　6 [單選題] 甲公司將兩輛大型運(yùn)輸車輛與乙公司的一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備相交換，另支付補(bǔ)價(jià)5萬(wàn)元。在交換日，甲公司用于交換的兩輛運(yùn)輸車輛賬面原價(jià)為240萬(wàn)元，累計(jì)折舊為125萬(wàn)元，公允價(jià)值為130萬(wàn)元;乙公司用于交換的生產(chǎn)設(shè)備賬面原價(jià)為200萬(wàn)元，累計(jì)折舊為75萬(wàn)元，公允價(jià)值為140萬(wàn)元。該非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)，甲公司因該非貨幣性資產(chǎn)交換應(yīng)確認(rèn)的資產(chǎn)處置損益為(　)萬(wàn)元。

　　A.0

　　B.5

　　C.10

　　D.15

　　參考答案：A

　　【答案解析】 由于該非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，屬于以賬面價(jià)值計(jì)量的非貨幣性資產(chǎn)交換，所以不確認(rèn)損益。

　　7 [單選題] 甲公司持有乙公司30%的股權(quán)，對(duì)乙公司具有重大影響，采用權(quán)益法核算該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資，乙公司2014年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)300萬(wàn)元，在此之前，甲公司對(duì)乙公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值為0，備查賬簿中登記的損失為70萬(wàn)元，則2014年末甲公司應(yīng)該確認(rèn)的投資收益金額是(　　)萬(wàn)元。

　　A.40

　　B.0

　　C.20

　　D.60

　　參考答案：C

　　【答案解析】 因?yàn)楸灸甓燃坠鞠碛械囊夜緝衾麧?rùn)的份額是300×30%=90(萬(wàn)元)，以前年度已經(jīng)確認(rèn)的損失在備查賬簿中還有70萬(wàn)元，所以應(yīng)該先恢復(fù)備查賬簿中的損失，有余額的，再確認(rèn)投資收益。本題中恢復(fù)備查賬簿中的損失70萬(wàn)元，所以本年度應(yīng)該確認(rèn)的投資收益為90-70=20(萬(wàn)元)。

　　【該題針對(duì)“(2015)權(quán)益法下超額虧損的確認(rèn)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　8 [單選題] 甲公司自2014年2月1日起自行研究開(kāi)發(fā)一項(xiàng)專利技術(shù)，當(dāng)年發(fā)生研究費(fèi)用200萬(wàn)元;開(kāi)發(fā)階段符合資本化條件前發(fā)生的支出為300萬(wàn)元，符合資本化條件后至達(dá)到預(yù)定用途前發(fā)生的支出為800萬(wàn)元，2015年4月2日該項(xiàng)專利技術(shù)獲得成功并取得專利權(quán)。專利權(quán)預(yù)計(jì)使用年限為10年，采用直線法進(jìn)行攤銷。甲公司發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)支出及預(yù)計(jì)年限均符合稅法規(guī)定的條件。甲公司2015年末因該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)產(chǎn)生的暫時(shí)性差異為(　　)萬(wàn)元。

　　A.600

　　B.300

　　C.370

　　D.500

　　參考答案：C

　　【答案解析】 暫時(shí)性差異=(800×150%-800×150%÷10×9/12)-(800-800÷10×9/12)=370(萬(wàn)元)

　　注：由于上述自行開(kāi)發(fā)的無(wú)形資產(chǎn)確認(rèn)時(shí)，既不影響應(yīng)納稅所得額，也不影響會(huì)計(jì)利潤(rùn)，故不確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)。

　　9 [單選題] 下列各項(xiàng)目中，不屬于讓渡企業(yè)資產(chǎn)使用權(quán)收入的是(　　)。

　　A.金融企業(yè)讓渡現(xiàn)金使用權(quán)按期計(jì)提的利息收入

　　B.出售固定資產(chǎn)所取得的收入

　　C.合同約定按銷售收入一定比例收取的專利權(quán)使用費(fèi)收入

　　D.轉(zhuǎn)讓商標(biāo)使用權(quán)收取的使用費(fèi)收入

　　參考答案：B

　　【答案解析】 選項(xiàng)ACD均屬于讓渡企業(yè)資產(chǎn)使用權(quán)確認(rèn)的收入;選項(xiàng)B是讓渡資產(chǎn)所有權(quán)，計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入，屬于利得。

　　10 [單選題] 下列關(guān)于股份支付的可行權(quán)條件中，屬于市場(chǎng)條件的是(　　)。

　　A.最低股價(jià)增長(zhǎng)率

　　B.銷售指標(biāo)的實(shí)現(xiàn)情況

　　C.最低利潤(rùn)指標(biāo)的實(shí)現(xiàn)

　　D.最低盈利目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)情況

　　參考答案：A

　　【答案解析】 市場(chǎng)條件是指行權(quán)價(jià)格、可行權(quán)條件以及行權(quán)可能性與權(quán)益工具的市場(chǎng)價(jià)格相關(guān)的業(yè)績(jī)條件，如股份支付協(xié)議中關(guān)于股價(jià)至少上升至何種水平職工可相應(yīng)取得多少股份的規(guī)定。最低股價(jià)的增長(zhǎng)率、股東報(bào)酬率也屬于市場(chǎng)條件，故選項(xiàng)A正確。

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