是指個人提供專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、非專利技術(shù)以及其它特許權(quán)的使用權(quán)所取得的所得。這里提供著作權(quán)的使用權(quán)取得的所得，不包括稿酬所得。

　　7、利息、股息、紅利所得

　　8、財產(chǎn)租賃所得

　　9、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

　　股票轉(zhuǎn)讓所得暫不征收個人所得稅。對個人轉(zhuǎn)讓自用5 年以上、并且是家庭唯一生活用房取得的所得，免征個人所得稅。

　　10、偶然所得

　　偶然所得應(yīng)繳納的個人所得稅稅款，一律由發(fā)獎單位或機構(gòu)代扣代繳。

　　11、經(jīng)國務(wù)院財政部門確定征稅的其他所得

　　三、個人所得稅稅率

　　1、工資、薪金所得，5%～45%的九級超額累進稅率。

　　2、個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和企事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營所得，5%～35%的五級超額累進稅率。

　　3、稿酬所得，比例稅率20%，按應(yīng)納稅額減征30%。

　　4、勞務(wù)報酬所得(是重要的出題點)

　　適用20%的比例稅率;但是，對勞務(wù)報酬所得一次收入畸高的，可實行加成征收。個人一次取得勞務(wù)報酬，其應(yīng)納稅所得額超過20000元至50000元的部分加五成，超過50000元的部分加十成。按定義法計算舉【例】

　　【例】某歌星一次出場費是八萬元，在扣除20%費用后，64000為應(yīng)納稅所得額，則應(yīng)納稅額=20000×20%+30000×30%+(64000-20000-30000)×40%=18600元

　　5、特許權(quán)使用費所得，利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得和其他所得，適用20%的比例稅率。出租居民住用房適用10%的稅率。

　　四、計稅依據(jù)

　　(一)個人所得稅項目的扣除標(biāo)準(zhǔn)

　　1、工資、薪金所得，以每月收入額減除費用1600元后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

　　注意：按4800元扣除的具體人群的范圍。

　　2、個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得，以每一納稅年度的收入總額，減除成本、費用以及損失后的余額，為應(yīng)納稅所得。

　　個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)比照此稅目執(zhí)行。

　　3、對企事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營所得，以每一納稅年度的收入總額，減除必要費用后的余額，為應(yīng)納稅所得額。這里所說的減除必要費用，是指按月減除1600元。

　　4、勞務(wù)報酬所得、稿酬所得，特許權(quán)使用費所得、財產(chǎn)租賃所得，每次收入額≤ 4000元，減除費用800元;每次收入額> 4000元;減除 20%的費用，其余額為應(yīng)納稅所得額。

　　5、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)的收入額減除財產(chǎn)原值和合理費用后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

　　6、利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得，以每次收入為應(yīng)納稅所得額。

　　★個人將其所得通過中國境內(nèi)非營利的社會團體、國家機關(guān)向教育和其他社會公益事業(yè)以及遭受嚴(yán)重自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈，捐贈額未超過納稅人申報的應(yīng)納稅所得額30%的部分，可以從應(yīng)納稅所得額中扣除，超過部分不得扣除。(企業(yè)所得稅是3%個人是30%，這么記憶的話是很方便的，而且不會遺忘，教給大家的是方法，至于是不是有用，還要結(jié)合大家的情況分別處理)

　　(二)每次收入的確定

　　1、勞務(wù)報酬所得，屬于一次性收入的，以取得該項收入為一次。屬于同一項目連續(xù)性收入的，以一個月內(nèi)取得的收入為一次。

　　2、稿酬所得，以每次出版、發(fā)表取得收入為一次

　　――同一作品再版所得，視為另一次稿酬所得征稅

　　――同一作品在報刊上連載取得收入的，以連載完成后取得的所有收入合并為一次，計征個人所得稅。

　　【例】某作者2005年3月出版一本著作獲稿酬8500元，因受歡迎而在10月份加印，并獲得稿酬700元。則該著作應(yīng)繳納的個人所得稅為( )。

　　A、952

　　B、1288

　　C、1472

　　D、1030.4

　　答案： D

　　解析： 應(yīng)納稅額=(8500+700)×(1-20%)×14%=1030.4(元)。

　　3、特許權(quán)使用費所得：以某項使用權(quán)的一次轉(zhuǎn)讓取得的收入為一次。

　　4、財產(chǎn)租賃所得：一個月內(nèi)取得的為一次。

　　5、利息、股息、紅利所得，以支付利息、股息、紅利時取得的收入為一次。

　　6、偶然所得，以每次收入為一次。

　　7、其他所得，以每次收入為一次。

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中級財務(wù)管理		劉艷霞	講 座	20	劉艷霞	講 座	6	講 座
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